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  • 所得税法

所得税法

平成25年6月26日 改正
第1編
総則
第1章
通則
第1条
【趣旨】
この法律は、所得税について、納税義務者、課税所得の範囲、税額の計算の方法、申告、納付及び還付の手続、源泉徴収に関する事項並びにその納税義務の適正な履行を確保するため必要な事項を定めるものとする。
第2条
【定義】
この法律において、次の各号に掲げる用語の意義は、当該各号に定めるところによる。
国内 この法律の施行地をいう。
国外 この法律の施行地外の地域をいう。
居住者 国内に住所を有し、又は現在まで引き続いて一年以上居所を有する個人をいう。
非永住者 居住者のうち、日本の国籍を有しておらず、かつ、過去十年以内において国内に住所又は居所を有していた期間の合計が五年以下である個人をいう。
非居住者 居住者以外の個人をいう。
内国法人 国内に本店又は主たる事務所を有する法人をいう。
外国法人 内国法人以外の法人をいう。
人格のない社団等 法人でない社団又は財団で代表者又は管理人の定めがあるものをいう。
⑧の2
株主等 株主又は合名会社、合資会社若しくは合同会社の社員その他法人の出資者をいう。
⑧の3
法人課税信託法人税法第2条第29号の2(定義)に規定する法人課税信託をいう。
公社債 公債及び社債(会社以外の法人が特別の法律により発行する債券を含む。)をいう。
預貯金 預金及び貯金(これらに準ずるものとして政令で定めるものを含む。)をいう。
合同運用信託 信託会社(金融機関の信託業務の兼営等に関する法律により同法第1条第1項(兼営の認可)に規定する信託業務を営む同項に規定する金融機関を含む。)が引き受けた金銭信託で、共同しない多数の委託者の信託財産を合同して運用するもの(投資信託及び投資法人に関する法律第2条第2項(定義)に規定する委託者非指図型投資信託及びこれに類する外国投資信託(同条第22項に規定する外国投資信託をいう。第12号の2及び第13号において同じ。)並びに委託者が実質的に多数でないものとして政令で定める信託を除く。)をいう。
貸付信託貸付信託法第2条第1項(定義)に規定する貸付信託をいう。
⑫の2
投資信託投資信託及び投資法人に関する法律第2条第3項に規定する投資信託及び外国投資信託をいう。
証券投資信託投資信託及び投資法人に関する法律第2条第4項に規定する証券投資信託及びこれに類する外国投資信託をいう。
オープン型の証券投資信託 証券投資信託のうち、元本の追加信託をすることができるものをいう。
公社債投資信託 証券投資信託のうち、その信託財産を公社債に対する投資として運用することを目的とするもので、株式(投資信託及び投資法人に関する法律第2条第14項に規定する投資口を含む。第24条(配当所得)、第25条(配当等とみなす金額)、第57条の4第3項(株式交換等に係る譲渡所得等の特例)、第176条第1項及び第2項(信託財産に係る利子等の課税の特例)、第224条の3第2項第1号(株式等の譲渡の対価の受領者の告知)並びに第225条第1項第2号(支払調書及び支払通知書)において同じ。)又は出資に対する投資として運用しないものをいう。
⑮の2
公社債等運用投資信託 証券投資信託以外の投資信託のうち、信託財産として受け入れた金銭を公社債等(公社債、手形、指名金銭債権(指名債権であつて金銭の支払を目的とするものをいう。)その他の政令で定める資産をいう。)に対して運用するものとして政令で定めるものをいう。
⑮の3
公募公社債等運用投資信託 その設定に係る受益権の募集が公募(金融商品取引法第2条第3項(定義)に規定する取得勧誘のうち同項第1号に掲げる場合に該当するものとして政令で定めるものをいう。)により行われた公社債等運用投資信託(法人税法第2条第29号ロ(2)に掲げる投資信託に該当するものに限る。)をいう。
⑮の4
特定目的信託資産の流動化に関する法律第2条第13項(定義)に規定する特定目的信託をいう。
⑮の5
特定受益証券発行信託法人税法第2条第29号ハに規定する特定受益証券発行信託をいう。
棚卸資産 事業所得を生ずべき事業に係る商品、製品、半製品、仕掛品、原材料その他の資産(有価証券及び山林を除く。)で棚卸しをすべきものとして政令で定めるものをいう。
有価証券金融商品取引法第2条第1項に規定する有価証券その他これに準ずるもので政令で定めるものをいう。
固定資産 土地(土地の上に存する権利を含む。)、減価償却資産、電話加入権その他の資産(山林を除く。)で政令で定めるものをいう。
減価償却資産 不動産所得若しくは雑所得の基因となり、又は不動産所得、事業所得、山林所得若しくは雑所得を生ずべき業務の用に供される建物、構築物、機械及び装置、船舶、車両及び運搬具、工具、器具及び備品、鉱業権その他の資産で償却をすべきものとして政令で定めるものをいう。
繰延資産 不動産所得、事業所得、山林所得又は雑所得を生ずべき業務に関し個人が支出する費用のうち支出の効果がその支出の日以後一年以上に及ぶもので政令で定めるものをいう。
21号
各種所得 第2編第2章第2節第1款(所得の種類及び各種所得の金額)に規定する利子所得、配当所得、不動産所得、事業所得、給与所得、退職所得、山林所得、譲渡所得、一時所得及び雑所得をいう。
22号
各種所得の金額 第2編第2章第2節第1款に規定する利子所得の金額、配当所得の金額、不動産所得の金額、事業所得の金額、給与所得の金額、退職所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額、一時所得の金額及び雑所得の金額をいう。
23号
変動所得 漁獲から生ずる所得、著作権の使用料に係る所得その他の所得で年年の変動の著しいもののうち政令で定めるものをいう。
24号
臨時所得 役務の提供を約することにより一時に取得する契約金に係る所得その他の所得で臨時に発生するもののうち政令で定めるものをいう。
25号
純損失の金額 第69条第1項(損益通算)に規定する損失の金額のうち同条の規定を適用してもなお控除しきれない部分の金額をいう。
26号
雑損失の金額 第72条第1項(雑損控除)に規定する損失の金額の合計額が同項各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に掲げる金額を超える場合におけるその超える部分の金額をいう。
27号
災害 震災、風水害、火災その他政令で定める災害をいう。
28号
障害者 精神上の障害により事理を弁識する能力を欠く常況にある者、失明者その他の精神又は身体に障害がある者で政令で定めるものをいう。
29号
特別障害者 障害者のうち、精神又は身体に重度の障害がある者で政令で定めるものをいう。
30号
寡婦 次に掲げる者をいう。
夫と死別し、若しくは夫と離婚した後婚姻をしていない者又は夫の生死の明らかでない者で政令で定めるもののうち、扶養親族その他その者と生計を一にする親族で政令で定めるものを有するもの
イに掲げる者のほか、夫と死別した後婚姻をしていない者又は夫の生死の明らかでない者で政令で定めるもののうち、第70条(純損失の繰越控除)及び第71条(雑損失の繰越控除)の規定を適用しないで計算した場合における第22条(課税標準)に規定する総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額の合計額(以下この条において「合計所得金額」という。)が五百万円以下であるもの
31号
寡夫 妻と死別し、若しくは妻と離婚した後婚姻をしていない者又は妻の生死の明らかでない者で政令で定めるもののうち、その者と生計を一にする親族で政令で定めるものを有し、かつ、合計所得金額が五百万円以下であるものをいう。
32号
勤労学生 次に掲げる者で、自己の勤労に基づいて得た事業所得、給与所得、退職所得又は雑所得(以下この号において「給与所得等」という。)を有するもののうち、合計所得金額が六十五万円以下であり、かつ、合計所得金額のうち給与所得等以外の所得に係る部分の金額が十万円以下であるものをいう。
学校教育法第1条(学校の範囲)に規定する学校の学生、生徒又は児童
国、地方公共団体又は私立学校法第3条(定義)に規定する学校法人、同法第64条第4項(私立専修学校及び私立各種学校)の規定により設立された法人若しくはこれらに準ずるものとして政令で定める者の設置した学校教育法第124条(専修学校)に規定する専修学校又は同法第134条第1項(各種学校)に規定する各種学校の生徒で政令で定める課程を履修するもの
職業訓練法人の行う職業能力開発促進法第24条第3項(職業訓練の認定)に規定する認定職業訓練を受ける者で政令で定める課程を履修するもの
33号
控除対象配偶者 居住者の配偶者でその居住者と生計を一にするもの(第57条第1項(事業に専従する親族がある場合の必要経費の特例等)に規定する青色事業専従者に該当するもので同項に規定する給与の支払を受けるもの及び同条第3項に規定する事業専従者に該当するものを除く。)のうち、合計所得金額が三十八万円以下である者をいう。
33号の2
老人控除対象配偶者 控除対象配偶者のうち、年齢七十歳以上の者をいう。
34号
扶養親族 居住者の親族(その居住者の配偶者を除く。)並びに児童福祉法第27条第1項第3号(都道府県の採るべき措置)の規定により同法第6条の4第1項(定義)に規定する里親に委託された児童及び老人福祉法第11条第1項第3号(市町村の採るべき措置)の規定により同号に規定する養護受託者に委託された老人でその居住者と生計を一にするもの(第57条第1項に規定する青色事業専従者に該当するもので同項に規定する給与の支払を受けるもの及び同条第3項に規定する事業専従者に該当するものを除く。)のうち、合計所得金額が三十八万円以下である者をいう。
34号の2
控除対象扶養親族 扶養親族のうち、年齢十六歳以上の者をいう。
34号の3
特定扶養親族 控除対象扶養親族のうち、年齢十九歳以上二十三歳未満の者をいう。
34号の4
老人扶養親族 控除対象扶養親族のうち、年齢七十歳以上の者をいう。
35号
特別農業所得者 その年において農業所得(米、麦、たばこ、果実、野菜若しくは花の生産若しくは栽培又は養蚕に係る事業その他これに類するものとして政令で定める事業から生ずる所得をいう。以下この号において同じ。)の金額が総所得金額の十分の七に相当する金額をこえ、かつ、その年九月一日以後に生ずる農業所得の金額がその年中の農業所得の金額の十分の七をこえる者をいう。
36号
予定納税額 第104条第1項(予定納税額の納付)又は第107条第1項(特別農業所得者の予定納税額の納付)(これらの規定を第166条(非居住者に対する準用)において準用する場合を含む。)の規定により納付すべき所得税の額をいう。
37号
確定申告書 第2編第5章第2節第1款及び第2款(確定申告)(第166条において準用する場合を含む。)の規定による申告書(当該申告書に係る期限後申告書を含む。)をいう。
38号
期限後申告書国税通則法第18条第2項(期限後申告書)に規定する期限後申告書をいう。
39号
修正申告書国税通則法第19条第3項(修正申告書)に規定する修正申告書をいう。
40号
青色申告書 第143条(青色申告)(第166条において準用する場合を含む。)の規定により青色の申告書によつて提出する確定申告書及び確定申告書に係る修正申告書をいう。
40号の2
更正請求書国税通則法第23条第3項(更正の請求)に規定する更正請求書をいう。
41号
確定申告期限 第120条第1項(確定所得申告)(第166条において準用する場合を含む。)の規定による申告書の提出期限をいい、年の中途において死亡し又は出国をした場合には、第125条第1項(年の中途で死亡した場合の確定申告)又は第127条第1項(年の中途で出国をする場合の確定申告)(これらの規定を第166条において準用する場合を含む。)の規定による申告書の提出期限をいう。
42号
出国 居住者については、国税通則法第117条第2項(納税管理人)の規定による納税管理人の届出をしないで国内に住所及び居所を有しないこととなることをいい、非居住者については、同項の規定による納税管理人の届出をしないで国内に居所を有しないこととなること(国内に居所を有しない非居住者で第164条第1項第1号から第3号まで(非居住者に対する課税の方法)に掲げる非居住者に該当するものについては、これらの号に掲げる非居住者のいずれにも該当しなくなることとし、国内に居所を有しない非居住者で同項第4号に掲げる非居住者に該当するものについては、国内において行う第161条第2号(人的役務の提供事業に係る対価)に規定する事業を廃止することとする。)をいう。
43号
更正国税通則法第24条(更正)又は第26条(再更正)の規定による更正をいう。
44号
決定 第19条(納税地指定の処分の取消しがあつた場合の申告等の効力)、第159条(更正等又は決定による源泉徴収税額等の還付)及び第160条(更正等又は決定による予納税額の還付)の場合を除き、国税通則法第25条(決定)の規定による決定をいう。
45号
源泉徴収 第4編第1章から第6章まで(源泉徴収)の規定により所得税を徴収し及び納付することをいう。
46号
附帯税国税通則法第2条第4号(定義)に規定する附帯税をいう。
47号
充当 第190条(年末調整)及び第191条(過納額の還付)の場合を除き、国税通則法第57条第1項(充当)の規定による充当をいう。
48号
還付加算金国税通則法第58条第1項(還付加算金)に規定する還付加算金をいう。
この法律において、「相続人」には、包括受遺者を含むものとし、「被相続人」には、包括遺贈者を含むものとする。
参照条文
第83条の2 第85条 第104条 第120条 第154条 第187条 第190条 第194条 第195条の2 小笠原諸島振興開発特別措置法第15条 小笠原諸島の復帰に伴う大蔵省関係法令の適用の暫定措置等に関する政令第1条 第6条 沖縄の復帰に伴う国税関係法令の適用の特別措置等に関する政令第9条 第16条 第21条 第34条の2 沖縄の復帰に伴う地方税法等の適用の特別措置等に関する省令第1条 沖縄の復帰に伴う地方税法の適用の特別措置等に関する政令第6条 第12条 沖縄の復帰に伴う特別措置に関する法律第73条 介護保険法施行規則第83条の5 外貨公債の発行に関する法律第2条 外貨公債の発行に関する法律に基づく外貨債の利子の非課税等に関する規定の適用を受けない者の範囲を定める政令 外国為替令第11条の5 外国人等の国際運輸業に係る所得に対する相互主義による所得税等の非課税に関する法律第1条 外国人等の国際運輸業に係る所得に対する相互主義による所得税等の非課税に関する法律施行令第3条 金融機関の信託業務の兼営等に関する法律施行規則第19条 勤労者財産形成促進法施行規則第1条の13 健康保険法施行令第42条 第43条の3 減価償却資産の耐用年数等に関する省令第1条 公営住宅法施行令第1条 公認会計士法第二十八条に規定する研修に関する内閣府令第2条 高齢者の医療の確保に関する法律施行令第15条 第16条の3 高齢者の居住の安定確保に関する法律施行規則第1条 国際復興開発銀行等からの外資の受入に関する特別措置に関する法律第5条 国際復興開発銀行等からの外資の受入に関する特別措置に関する法律に基づく債券の利子の非課税等に関する規定の適用を受けない者の範囲を定める政令 国税通則法施行令第2条 第5条 第13条 国民健康保険法施行令第29条の3 第29条の4の3 国家公務員倫理法第8条 産業投資特別会計の貸付の財源に充てるための外貨債の発行に関する法律第4条 産業投資特別会計の貸付の財源に充てるための外貨債の発行に関する法律に基く外貨債の利子の非課税等に関する規定の適用を受けない者の範囲を定める政令 財務省組織規則第396条 第472条 第528条 資産再評価法第58条 昭和二十二年政令第二百六十八号(災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律の施行に関する政令)第2条 昭和二十二年法律第百七十五号(災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律)第3条 所得税法施行規則第1条 第45条 第47条の2 第47条の4 第73条 第77条の3 所得税法施行令第1条 第2条 第2条の2 第2条の3 第2条の4 第3条 第4条 第5条 第6条 第7条 第7条の2 第8条 第9条 第10条 第11条 第11条の2 第11条の3 第12条 第262条 第300条 第306条の2 第316条の2 信託業法施行規則第37条 自衛隊員倫理法第8条 政治倫理の確立のための国会議員の資産等の公開等に関する法律第3条 船員保険法施行令第9条 第12条 租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律第2条 第3条の2 第5条の2 第6条 第6条の2 第7条 租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律施行令第4条の2 租税特別措置法第2条 第3条の3 第4条の2 第4条の3 第6条 第8条の3 第8条の4 第9条の2 第9条の3の2 第9条の6 第24条の2 第25条 第28条の3 第28条の4 第31条 第33条 第37条 第37条の6 第37条の9の4 第37条の9の5 第37条の10 第37条の11の4 第37条の14の2 第37条の15 第40条の7 第41条 第41条の2の2 第41条の3の2 第41条の5 第41条の5の2 第41条の9 第41条の12 第41条の14 第41条の15の3 第41条の16 第41条の17 第41条の19の3 第41条の19の4 第42条 第66条の5 第70条の2 第70条の10 第97条の2 租税特別措置法施行規則第3条の13 第3条の18 第9条の8 第18条の13の5 第18条の20の2 第23条の4 第23条の5の2 租税特別措置法施行令第2条の2 第4条 第4条の5 第18条の3 第18条の6 第19条の3 第20条の3 第21条 第23条の2 第25条の10の12 第25条の11の2 第25条の12 第25条の12の2 第25条の16 第25条の17 第25条の25 第26条の7 第26条の7の2 第26条の15の2 第26条の26 第26条の28の3 第39条の13の2 第39条の113の2 第40条の2 租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律の施行に関する省令第2条の2 第2条の3 第2条の5 第6条の2 第9条の2 第10条 地価税法施行令第9条 地方税法第24条の4 第25条の2 第32条 第34条 第45条の3 第72条の49の12 第72条の55の2 第294条の4 第313条 第314条の2 第317条の3 地方税法施行規則第2条の3 地方税法施行令第7条の4の2 第7条の5 第7条の10の2 第7条の11 第9条の8 第20条の2の3 第35条の3の4 第48条の5の2 特定目的会社の計算に関する規則第66条 特定目的信託財産の計算に関する規則第72条 特定優良賃貸住宅の供給の促進に関する法律施行規則第1条 特別職の職員の給与に関する法律施行令第一条の所得の額の算定に関する省令第1条 特許法施行規則第74条 特許法施行令第14条 特許法等関係手数料令第1条の2 独立行政法人農業者年金基金法施行令第14条 内国税の適正な課税の確保を図るための国外送金等に係る調書の提出等に関する法律施行規則第1条 犯罪による収益の移転防止に関する法律施行令第7条 阪神・淡路大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律第2条 第4条 第5条 阪神・淡路大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律施行令第5条 第7条 東日本大震災からの復興のための施策を実施するために必要な財源の確保に関する特別措置法第6条 第7条 東日本大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律第2条 第5条 第6条 第7条 第9条 第10条 第38条の2 東日本大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律施行規則第13条 第14条の2 東日本大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律施行令第3条 第6条 第8条 第9条 第11条 復興特別所得税に関する省令第1条 平成十一年度の緊急生産調整推進対策水田営農確立助成補助金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則第1条 平成十五年度の水田農業経営確立助成補助金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則第1条 平成十三年度の水田農業経営確立助成補助金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則第1条 平成十七年度の水田農業構造改革交付金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則 平成十二年度の水田農業経営確立助成補助金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則第1条 平成十年分所得税の特別減税のための臨時措置法第2条 第4条の2 第10条 平成十年分所得税の特別減税のための臨時措置法施行令第1条 平成十八年度の水田農業構造改革交付金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則 平成十四年度の水田農業経営確立助成補助金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則第1条 平成十四年ワールドカップサッカー大会特別措置法第4条 平成十六年度の水田農業構造改革交付金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行規則 平成二十二年四月以降において発生が確認された口蹄疫に起因して生じた事態に対処するための手当金等についての所得税及び法人税の臨時特例に関する法律施行令第1条 平成八年分所得税の特別減税のための臨時措置法第2条 第9条 平成八年分所得税の特別減税のための臨時措置法施行規則第5条 弁理士法施行規則第26条 法人税法第39条の2 第138条 法人税法施行規則第23条の4 法人税法施行令第48条 第77条の4 第142条の2 第155条の27 第177条 第180条 保険業法施行規則第52条の20 マンションの建替えの円滑化等に関する法律施行規則第56条 密集市街地における防災街区の整備の促進に関する法律施行規則第18条 明治三十二年発行の英貨公債を償還する等のため発行する外貨公債に関する特別措置法に基づく外貨債の利子の非課税等に関する規定の適用を受けない者の範囲を定める政令 文部科学省・厚生労働省・農林水産省・経済産業省・国土交通省関係平成二十三年原子力事故による被害に係る緊急措置に関する法律施行規則第3条 郵政民営化法施行令第20条 破産規則第14条 民事再生規則第112条 第136条
第3条
【居住者及び非居住者の区分】
国家公務員又は地方公務員(これらのうち日本の国籍を有しない者その他政令で定める者を除く。)は、国内に住所を有しない期間についても国内に住所を有するものとみなして、この法律(第10条(障害者等の少額預金の利子所得等の非課税)、第15条(納税地)及び第16条(納税地の特例)を除く。)の規定を適用する。
前項に定めるもののほか、居住者及び非居住者の区分に関し、個人が国内に住所を有するかどうかの判定について必要な事項は、政令で定める。
第4条
【人格のない社団等に対するこの法律の適用】
人格のない社団等は、法人とみなして、この法律(別表第一を除く。)の規定を適用する。
第2章
納税義務
第5条
【納税義務者】
居住者は、この法律により、所得税を納める義務がある。
非居住者は、次に掲げる場合には、この法律により、所得税を納める義務がある。
第161条(国内源泉所得)に規定する国内源泉所得(次号において「国内源泉所得」という。)を有するとき(同号に掲げる場合を除く。)。
その引受けを行う法人課税信託の信託財産に帰せられる内国法人課税所得(第174条各号(内国法人に係る所得税の課税標準)に掲げる利子等、配当等、給付補てん金、利息、利益、差益、利益の分配又は賞金をいう。以下この条において同じ。)の支払を国内において受けるとき又は当該信託財産に帰せられる外国法人課税所得(国内源泉所得のうち第161条第1号の2から第7号まで又は第9号から第12号までに掲げるものをいう。以下この条において同じ。)の支払を受けるとき。
内国法人は、国内において内国法人課税所得の支払を受けるとき又はその引受けを行う法人課税信託の信託財産に帰せられる外国法人課税所得の支払を受けるときは、この法律により、所得税を納める義務がある。
外国法人は、外国法人課税所得の支払を受けるとき又はその引受けを行う法人課税信託の信託財産に帰せられる内国法人課税所得の支払を国内において受けるときは、この法律により、所得税を納める義務がある。
第2章の2
法人課税信託の受託者等に関する通則
第6条の2
【法人課税信託の受託者に関するこの法律の適用】
法人課税信託の受託者は、各法人課税信託の信託資産等(信託財産に属する資産及び負債並びに当該信託財産に帰せられる収益及び費用をいう。以下この章において同じ。)及び固有資産等(法人課税信託の信託資産等以外の資産及び負債並びに収益及び費用をいう。次項において同じ。)ごとに、それぞれ別の者とみなして、この法律(前章(納税義務)及び第5章(納税地)並びに第6編(罰則)を除く。次条において同じ。)の規定を適用する。
前項の場合において、各法人課税信託の信託資産等及び固有資産等は、同項の規定によりみなされた各別の者にそれぞれ帰属するものとする。
第6条の3
【受託法人等に関するこの法律の適用】
受託法人(法人課税信託の受託者である法人(その受託者が個人である場合にあつては、当該受託者である個人)について、前条の規定により、当該法人課税信託に係る信託資産等が帰属する者としてこの法律の規定を適用する場合における当該受託者である法人をいう。以下この条において同じ。)又は法人課税信託の委託者若しくは受益者についてこの法律の規定を適用する場合には、次に定めるところによる。
法人課税信託の信託された営業所、事務所その他これらに準ずるもの(次号において「営業所」という。)が国内にある場合には、当該法人課税信託に係る受託法人は、内国法人とする。
法人課税信託の信託された営業所が国内にない場合には、当該法人課税信託に係る受託法人は、外国法人とする。
受託法人(会社でないものに限る。)は、会社とみなす。
法人課税信託の受益権(公募公社債等運用投資信託以外の公社債等運用投資信託の受益権及び社債的受益権(資産の流動化に関する法律第230条第1項第2号(特定目的信託契約)に規定する社債的受益権をいう。第14条第1項(無記名公社債の利子等の帰属)、第24条第1項(配当所得)、第176条第1項及び第2項(信託財産に係る利子等の課税の特例)並びに第225条第1項(支払調書)において同じ。)を除く。)は株式又は出資とみなし、法人課税信託の受益者は株主等に含まれるものとする。この場合において、その法人課税信託の受託者である法人の株式又は出資は当該法人課税信託に係る受託法人の株式又は出資でないものとみなし、当該受託者である法人の株主等は当該受託法人の株主等でないものとする。
法人課税信託について信託の終了があつた場合又は法人課税信託(法人税法第2条第29号の2ロ(定義)に掲げる信託に限る。)に第13条第1項(信託財産に属する資産及び負債並びに信託財産に帰せられる収益及び費用の帰属)に規定する受益者(同条第2項の規定により同条第1項に規定する受益者とみなされる者を含む。次号及び第7号において「受益者等」という。)が存することとなつた場合(同法第2条第29号の2イ又はハに掲げる信託に該当する場合を除く。)には、これらの法人課税信託に係る受託法人の解散があつたものとする。
法人課税信託(法人税法第2条第29号の2ロに掲げる信託を除く。以下この号において同じ。)の委託者がその有する資産の信託をした場合又は第13条第1項の規定により受益者等がその信託財産に属する資産及び負債を有するものとみなされる信託が法人課税信託に該当することとなつた場合には、これらの法人課税信託に係る受託法人に対する出資があつたものとみなす。
法人課税信託(法人税法第2条第29号の2ロに掲げる信託に限る。以下この号において同じ。)の委託者がその有する資産の信託をした場合又は第13条第1項の規定により受益者等がその信託財産に属する資産及び負債を有するものとみなされる信託が法人課税信託に該当することとなつた場合には、これらの法人課税信託に係る受託法人に対する贈与により当該資産の移転があつたものとみなす。
法人課税信託の収益の分配は資本剰余金の減少に伴わない剰余金の配当と、法人課税信託の元本の払戻しは資本剰余金の減少に伴う剰余金の配当とみなす。
前各号に定めるもののほか、受託法人又は法人課税信託の委託者若しくは受益者についてのこの法律の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第3章
課税所得の範囲
第7条
【課税所得の範囲】
所得税は、次の各号に掲げる者の区分に応じ当該各号に定める所得について課する。
非永住者以外の居住者 すべての所得
非永住者 第161条(国内源泉所得)に規定する国内源泉所得(以下この条において「国内源泉所得」という。)及びこれ以外の所得で国内において支払われ、又は国外から送金されたもの
非居住者 第164条第1項各号(非居住者に対する課税の方法)に掲げる非居住者の区分に応じそれぞれ同項各号及び同条第2項各号に掲げる国内源泉所得
内国法人 国内において支払われる第174条各号(内国法人に係る所得税の課税標準)に掲げる利子等、配当等、給付補てん金、利息、利益、差益、利益の分配及び賞金
外国法人 国内源泉所得のうち第161条第1号の2から第7号まで及び第9号から第12号までに掲げるもの(法人税法第141条第4号(国内に恒久的施設を有しない外国法人)に掲げる外国法人については、第161条第1号の2に掲げるものを除く。)
前項第2号に掲げる所得の範囲に関し必要な事項は、政令で定める。
第8条
【納税義務者の区分が異動した場合の課税所得の範囲】
その年において、個人が非永住者以外の居住者、非永住者又は第164条第1項各号(非居住者に対する課税の方法)に掲げる非居住者の区分のうち二以上のものに該当した場合には、その者がその年において非永住者以外の居住者、非永住者又は当該各号に掲げる非居住者であつた期間に応じ、それぞれの期間内に生じた前条第1項第1号から第3号までに掲げる所得に対し、所得税を課する。
第9条
【非課税所得】
次に掲げる所得については、所得税を課さない。
当座預金の利子(政令で定めるものを除く。)
学校教育法第1条(学校の範囲)に規定する小学校、中学校、高等学校若しくは中等教育学校又は同法第76条(特別支援学校の部別)に規定する特別支援学校の小学部、中学部若しくは高等部の児童又は生徒が、その学校の長の指導を受けて預入し又は信託した預貯金(前号に規定するものを除く。)又は合同運用信託で政令で定めるものの利子又は収益の分配
恩給、年金その他これらに準ずる給付で次に掲げるもの
恩給法に規定する増加恩給(これに併給される普通恩給を含む。)及び傷病賜金その他公務上又は業務上の事由による負傷又は疾病に基因して受けるこれらに準ずる給付で政令で定めるもの
遺族の受ける恩給及び年金(死亡した者の勤務に基づいて支給されるものに限る。)
条例の規定により地方公共団体が精神又は身体に障害のある者に関して実施する共済制度で政令で定めるものに基づいて受ける給付
給与所得を有する者が勤務する場所を離れてその職務を遂行するため旅行をし、若しくは転任に伴う転居のための旅行をした場合又は就職若しくは退職をした者若しくは死亡による退職をした者の遺族がこれらに伴う転居のための旅行をした場合に、その旅行に必要な支出に充てるため支給される金品で、その旅行について通常必要であると認められるもの
給与所得を有する者で通勤するもの(以下この号において「通勤者」という。)がその通勤に必要な交通機関の利用又は交通用具の使用のために支出する費用に充てるものとして通常の給与に加算して受ける通勤手当(これに類するものを含む。)のうち、一般の通勤者につき通常必要であると認められる部分として政令で定めるもの
給与所得を有する者がその使用者から受ける金銭以外の物(経済的な利益を含む。)でその職務の性質上欠くことのできないものとして政令で定めるもの
国外で勤務する居住者の受ける給与のうち、その勤務により国内で勤務した場合に受けるべき通常の給与に加算して受ける在勤手当(これに類する特別の手当を含む。)で政令で定めるもの
外国政府、外国の地方公共団体又は政令で定める国際機関に勤務する者で政令で定める要件を備えるものがその勤務により受ける俸給、給料、賃金、歳費、賞与及びこれらの性質を有する給与(外国政府又は外国の地方公共団体に勤務する者が受けるこれらの給与については、その外国がその国において勤務する日本国の国家公務員又は地方公務員で当該政令で定める要件に準ずる要件を備えるものが受けるこれらの給与について所得税に相当する税を課さない場合に限る。)
自己又はその配偶者その他の親族が生活の用に供する家具、じゆう器、衣服その他の資産で政令で定めるものの譲渡による所得
資力を喪失して債務を弁済することが著しく困難である場合における国税通則法第2条第10号(定義)に規定する強制換価手続による資産の譲渡による所得その他これに類するものとして政令で定める所得(第33条第2項第1号(譲渡所得に含まれない所得)の規定に該当するものを除く。)
オープン型の証券投資信託の収益の分配のうち、信託財産の元本の払戻しに相当する部分として政令で定めるもの
皇室経済法第4条第1項(内廷費)及び第6条第1項(皇族費)の規定により受ける給付
次に掲げる年金又は金品
文化功労者年金法第3条第1項(年金)の規定による年金
日本学士院から恩賜賞又は日本学士院賞として交付される金品
日本芸術院から恩賜賞又は日本芸術院賞として交付される金品
学術若しくは芸術に関する顕著な貢献を表彰するものとして又は顕著な価値がある学術に関する研究を奨励するものとして国、地方公共団体又は財務大臣の指定する団体若しくは基金から交付される金品(給与その他対価の性質を有するものを除く。)で財務大臣の指定するもの
ノーベル基金からノーベル賞として交付される金品
外国、国際機関、国際団体又は財務大臣の指定する外国の団体若しくは基金から交付される金品でイからホまでに掲げる年金又は金品に類するもの(給与その他対価の性質を有するものを除く。)のうち財務大臣の指定するもの
オリンピック競技大会又はパラリンピック競技大会において特に優秀な成績を収めた者を表彰するものとして財団法人日本オリンピック委員会(平成元年八月七日に財団法人日本オリンピック委員会という名称で設立された法人をいう。)、財団法人日本障害者スポーツ協会(昭和四十年五月二十四日に財団法人日本身体障害者スポーツ協会という名称で設立された法人をいう。)その他これらの法人に加盟している団体であつて政令で定めるものから交付される金品で財務大臣が指定するもの
学資に充てるため給付される金品(給与その他対価の性質を有するものを除く。)及び扶養義務者相互間において扶養義務を履行するため給付される金品
相続、遺贈又は個人からの贈与により取得するもの(相続税法の規定により相続、遺贈又は個人からの贈与により取得したものとみなされるものを含む。)
保険業法第2条第4項(定義)に規定する損害保険会社又は同条第9項に規定する外国損害保険会社等の締結した保険契約に基づき支払を受ける保険金及び損害賠償金(これらに類するものを含む。)で、心身に加えられた損害又は突発的な事故により資産に加えられた損害に基因して取得するものその他の政令で定めるもの
公職選挙法の適用を受ける選挙に係る公職の候補者が選挙運動に関し法人からの贈与により取得した金銭、物品その他の財産上の利益で、同法第189条(選挙運動に関する収入及び支出の報告書の提出)の規定による報告がされたもの
次に掲げる金額は、この法律の規定の適用については、ないものとみなす。
前項第9号に規定する資産の譲渡による収入金額がその資産の第33条第3項に規定する取得費及びその譲渡に要した費用の合計額(以下この項において「取得費等の金額」という。)に満たない場合におけるその不足額
前項第10号に規定する資産の譲渡による収入金額がその資産の取得費等の金額又は第32条第3項(山林所得の金額の計算)に規定する必要経費に満たない場合におけるその不足額
第10条
【障害者等の少額預金の利子所得等の非課税】
国内に住所を有する個人で、身体障害者福祉法第15条第4項(身体障害者手帳の交付)の規定により身体障害者手帳の交付を受けている者、国民年金法第37条の2第1項(遺族の範囲)に規定する遺族基礎年金を受けることができる妻である者、同法第49条第1項(寡婦年金の支給要件)に規定する寡婦年金を受けることができる同項に規定する妻である者その他これらの者に準ずる者として政令で定めるもの(以下この条において「障害者等」という。)が、金融機関その他の預貯金の受入れ若しくは信託の引受けをする者、金融商品取引業者又は登録金融機関で政令で定めるものの営業所、事務所その他これらに準ずるもの(以下この条において「金融機関の営業所等」という。)において預貯金(前条第1項第1号又は第2号(非課税所得)の規定に該当するものその他政令で定めるものを除く。以下この条において同じ。)、合同運用信託(同号の規定に該当するものその他政令で定めるものを除く。以下この条において同じ。)、公募公社債等運用投資信託(投資信託及び投資法人に関する法律第2条第2項(定義)に規定する委託者非指図型投資信託に限るものとし、政令で定めるものを除く。以下この条において「特定公募公社債等運用投資信託」という。)又は有価証券(公社債及び投資信託(同項に規定する委託者非指図型投資信託を除く。)又は特定目的信託の受益権のうち、政令で定めるものに限る。以下この条において同じ。)の預入、信託又は購入(以下この条において「預入等」という。)をする場合において、政令で定めるところにより、その預入等の際その預貯金、合同運用信託、特定公募公社債等運用投資信託又は有価証券につきこの項の規定の適用を受けようとする旨、その者の氏名、生年月日及び住所並びに障害者等に該当する旨その他必要な事項を記載した書類(以下この条において「非課税貯蓄申込書」という。)を提出したときは、次の各号に掲げる場合に限り、当該各号に定めるものについては、所得税を課さない。
その預貯金の元本とその金融機関の営業所等において非課税貯蓄申込書を提出して預入した他の預貯金の元本との合計額が、その預貯金の利子の計算期間を通じて、その個人がその金融機関の営業所等を経由して提出した第3項に規定する非課税貯蓄申告書に記載された同項第3号に掲げる最高限度額(第4項の申告書の提出があつた場合には、その提出の日以後においては、その変更後の最高限度額。以下この項において同じ。)を超えない場合その預貯金の当該計算期間に対応する利子
その合同運用信託又は特定公募公社債等運用投資信託(以下この号において「合同運用信託等」という。)の元本とその金融機関の営業所等において非課税貯蓄申込書を提出して信託した他の合同運用信託等の元本との合計額が、その合同運用信託等の収益の分配の計算期間を通じて、その個人がその金融機関の営業所等を経由して提出した第3項に規定する非課税貯蓄申告書に記載された同項第3号に掲げる最高限度額を超えない場合(その合同運用信託等が貸付信託又は特定公募公社債等運用投資信託である場合には、その収益の分配の計算期間を通じて社債、株式等の振替に関する法律に規定する振替口座簿への記載又は記録その他の政令で定める方法により管理されている場合に限る。) その合同運用信託等の当該計算期間に対応する収益の分配
その有価証券につき、その利子、収益の分配又は剰余金の配当(第24条第1項(配当所得)に規定する剰余金の配当をいう。以下この号において同じ。)の計算期間を通じて(その有価証券が当該計算期間の中途において購入したものである場合には、その購入の日の属する計算期間については、同日から当該計算期間の終了の日までの期間を通じて。以下この号において同じ。)、社債、株式等の振替に関する法律に規定する振替口座簿への記載又は記録その他の政令で定める方法により管理されており、かつ、その有価証券の額面金額又はこれに準ずる金額として政令で定めるもの(以下この条において「額面金額等」という。)とその金融機関の営業所等において非課税貯蓄申込書を提出して購入した他の有価証券の額面金額等との合計額が、当該計算期間を通じて、その個人がその金融機関の営業所等を経由して提出した第3項に規定する非課税貯蓄申告書に記載された同項第3号に掲げる最高限度額を超えない場合その有価証券の当該計算期間に対応する利子、収益の分配又は剰余金の配当
非課税貯蓄申込書は、次項に規定する非課税貯蓄申告書の提出の際に経由した金融機関の営業所等に対してのみ提出することができるものとし、その提出に当たつては、当該金融機関の営業所等の長にその者の第5項に規定する書類を提示しなければならないものとする。
第1項の規定は、個人が、最初に同項の規定の適用を受けようとする預貯金、合同運用信託、特定公募公社債等運用投資信託又は有価証券の預入等をする日までに、次に掲げる事項を記載した申告書(以下この条において「非課税貯蓄申告書」という。)をその預入等をする金融機関の営業所等を経由し、その個人の住所地の所轄税務署長に提出した場合に限り、適用する。
提出者の氏名、生年月日及び住所、障害者等に該当する旨並びに当該金融機関の営業所等の名称及び所在地
第1項の規定の適用を受けようとする預貯金、合同運用信託、特定公募公社債等運用投資信託又は有価証券の別
当該金融機関の営業所等において預入等をする預貯金、合同運用信託、特定公募公社債等運用投資信託又は有価証券で第1項の規定の適用を受けようとするものの現在高(有価証券にあつては、額面金額等により計算した現在高)に係る最高限度額
既に他の金融機関の営業所等を経由して非課税貯蓄申告書を提出している場合には、当該他の金融機関の営業所等ごとの名称及び当該申告書に記載した前号の最高限度額(次項の規定による申告書を提出した場合には、変更後の最高限度額)
非課税貯蓄申告書を提出した個人が、当該申告書に記載した前項第3号に掲げる最高限度額(既にこの項の規定による申告書を提出している場合には、当該申告書に記載した変更後の最高限度額)を変更しようとする場合には、その個人は、政令で定めるところにより、その旨並びに変更後の前項第3号に掲げる最高限度額及び同項第4号に掲げる最高限度額の合計額その他必要な事項を記載した申告書を、当該非課税貯蓄申告書の提出の際に経由した金融機関の営業所等を経由して、その者の住所地の所轄税務署長に提出するものとする。
非課税貯蓄申告書又は前項の申告書を提出する個人は、政令で定めるところにより、その提出をしようとする際、第3項又は前項に規定する金融機関の営業所等の長に、その者の身体障害者福祉法第15条第4項(身体障害者手帳の交付)の規定により交付を受けた身体障害者手帳、国民年金法第15条第3号に掲げる遺族基礎年金の年金証書その他の政令で定める書類を提示して氏名、生年月日及び住所並びに障害者等に該当する旨を告知し、当該非課税貯蓄申告書又は同項の申告書に当該告知をした事項につき確認した旨の証印を受けなければならない。
第3項又は第4項の場合において、非課税貯蓄申告書又は同項の申告書がこれらの規定に規定する税務署長に提出されたときは、これらの規定に規定する金融機関の営業所等においてその受理がされた日にその提出があつたものとみなす。
第1項に規定する個人は、次に掲げる非課税貯蓄申告書又は第4項の申告書に該当する申告書については、これを提出することができないものとし、第3項又は第4項に規定する金融機関の営業所等の長は、当該申告書又は既に非課税貯蓄申告書を受理した個人から重ねて提出された非課税貯蓄申告書(政令で定めるものを除く。)については、これを受理することができない。
第3項第3号に掲げる最高限度額(第4項の申告書にあつては、変更後の同号に掲げる最高限度額)が三百万円を超える金額の記載のある非課税貯蓄申告書若しくは第4項の申告書又は当該最高限度額に第3項第4号に掲げる最高限度額の合計額を加算した金額が三百万円を超える金額の記載のある非課税貯蓄申告書若しくは第4項の申告書
第5項の規定による確認した旨の証印を受けていない非課税貯蓄申告書又は第4項の申告書
第2項から前項までに定めるもののほか、第1項の元本及び額面金額等の計算の方法、非課税貯蓄申込書の提出、保存及び管理に関する事項、非課税貯蓄申告書の提出に関する事項、非課税貯蓄申告書を提出した個人がその提出後当該申告書に記載した事項を変更した場合又は同項の規定の適用を受けることをやめようとする場合における申告に関する事項その他同項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第11条
【公共法人等及び公益信託等に係る非課税】
別表第一に掲げる内国法人が支払を受ける第174条各号(内国法人に係る所得税の課税標準)に掲げる利子等、配当等、給付補てん金、利息、利益、差益及び利益の分配(公社債又は貸付信託、投資信託若しくは特定目的信託の受益権で政令で定めるもの(以下この条において「公社債等」という。)の利子、収益の分配又は第24条第1項(配当所得)に規定する剰余金の配当(以下この条において「利子等」という。)にあつては、当該内国法人が当該公社債等を引き続き所有していた期間に対応する部分の額として政令で定めるところにより計算した金額に相当する部分に限る。)については、所得税を課さない。
公益信託ニ関スル法律第1条(公益信託)に規定する公益信託又は社債、株式等の振替に関する法律第2条第11項(定義)に規定する加入者保護信託の信託財産につき生ずる所得(公社債等の利子等に係るものにあつては、当該公社債等が当該公益信託又は当該加入者保護信託の信託財産に引き続き属していた期間に対応する部分の額として政令で定めるところにより計算した金額に相当する部分に限る。)については、所得税を課さない。
前二項の規定のうち公社債等の利子等に係る部分は、これらの規定に規定する内国法人又は公益信託若しくは加入者保護信託の受託者が、公社債等につき社債、株式等の振替に関する法律に規定する振替口座簿への記載又は記録その他の政令で定める方法により管理されており、かつ、政令で定めるところにより、当該公社債等の利子等につきこれらの規定の適用を受けようとする旨その他財務省令で定める事項を記載した申告書を、当該公社債等の利子等の支払をする者を経由して税務署長に提出した場合に限り、適用する。
第4章
所得の帰属に関する通則
第12条
【実質所得者課税の原則】
資産又は事業から生ずる収益の法律上帰属するとみられる者が単なる名義人であつて、その収益を享受せず、その者以外の者がその収益を享受する場合には、その収益は、これを享受する者に帰属するものとして、この法律の規定を適用する。
第13条
【信託財産に属する資産及び負債並びに信託財産に帰せられる収益及び費用の帰属】
信託の受益者(受益者としての権利を現に有するものに限る。)は当該信託の信託財産に属する資産及び負債を有するものとみなし、かつ、当該信託財産に帰せられる収益及び費用は当該受益者の収益及び費用とみなして、この法律の規定を適用する。ただし、集団投資信託、退職年金等信託又は法人課税信託の信託財産に属する資産及び負債並びに当該信託財産に帰せられる収益及び費用については、この限りでない。
信託の変更をする権限(軽微な変更をする権限として政令で定めるものを除く。)を現に有し、かつ、当該信託の信託財産の給付を受けることとされている者(受益者を除く。)は、前項に規定する受益者とみなして、同項の規定を適用する。
第1項において、次の各号に掲げる用語の意義は、当該各号に定めるところによる。
集団投資信託 合同運用信託、投資信託(法人税法第2条第29号ロ(定義)に掲げる信託に限る。)及び特定受益証券発行信託をいう。
退職年金等信託法人税法第84条第1項(退職年金等積立金の額の計算)に規定する厚生年金基金契約、確定給付年金資産管理運用契約、確定給付年金基金資産運用契約、確定拠出年金資産管理契約、勤労者財産形成給付契約若しくは勤労者財産形成基金給付契約、国民年金基金若しくは国民年金基金連合会の締結した国民年金法第128条第3項(基金の業務)若しくは第137条の15第4項(連合会の業務)に規定する契約又はこれらに類する退職年金に関する契約で政令で定めるものに係る信託をいう。
受益者が二以上ある場合における第1項の規定の適用、第2項に規定する信託財産の給付を受けることとされている者に該当するかどうかの判定その他第1項及び第2項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第14条
【無記名公社債の利子等の帰属】
無記名の公社債、無記名の株式(無記名の公募公社債等運用投資信託以外の公社債等運用投資信託の受益証券及び無記名の社債的受益権に係る受益証券を含む。第36条第3項(収入金額)、第169条第2号(分離課税に係る所得税の課税標準)、第224条第1項及び第2項(利子、配当、償還金等の受領者の告知)並びに第225条第1項及び第2項(支払調書及び支払通知書)において「無記名株式等」という。)又は無記名の貸付信託、投資信託若しくは特定受益証券発行信託の受益証券について、その元本の所有者以外の者が利子、剰余金の配当(第24条第1項(配当所得)に規定する剰余金の配当をいう。)又は収益の分配(以下この条において「利子等」という。)の支払を受ける場合には、その利子等については、その元本の所有者が支払を受けるものとみなして、この法律(第224条第2項及び第3項並びにこれらに係る罰則を除く。)の規定を適用する。
前項の場合において、利子等の生ずる期間中に同項の元本の所有者に異動があつたときは、最後の所有者をその利子等の支払を受ける者とみなす。
第5章
納税地
第15条
【納税地】
所得税の納税地は、納税義務者が次の各号に掲げる場合のいずれに該当するかに応じ当該各号に掲げる場所とする。
国内に住所を有する場合 その住所地
国内に住所を有せず、居所を有する場合 その居所地
前二号に掲げる場合を除き、第164条第1項第1号から第3号まで(国内に恒久的施設を有する非居住者)に掲げる非居住者に該当する場合 その国内において行なう事業に係る事務所、事業所その他これらに準ずるものの所在地(これらが二以上ある場合には、主たるものの所在地)
第1号又は第2号の規定により納税地を定められていた者が国内に住所及び居所を有しないこととなつた場合において、その者がその有しないこととなつた時に前号に規定する事業に係る事務所、事業所その他これらに準ずるものを有せず、かつ、その納税地とされていた場所にその者の親族その他その者と特殊の関係を有する者として政令で定める者が引き続き、又はその者に代わつて居住しているとき。 その納税地とされていた場所
前各号に掲げる場合を除き、第161条第3号(不動産の貸付け等の対価)に掲げる対価(船舶又は航空機の貸付けによるものを除く。)を受ける場合 当該対価に係る資産の所在地(その資産が二以上ある場合には、主たる資産の所在地)
前各号に掲げる場合以外の場合 政令で定める場所
第16条
【納税地の特例】
国内に住所のほか居所を有する納税義務者(第18条第1項(納税地の指定)の規定により納税地の指定を受けている納税義務者を除く。次項において同じ。)は、前条第1号の規定にかかわらず、その住所地に代え、その居所地を納税地とすることができる。
国内に住所又は居所を有し、かつ、その住所地又は居所地以外の場所にその営む事業に係る事業場その他これに準ずるもの(以下この条において「事業場等」という。)を有する納税義務者は、前条第1号又は第2号の規定にかかわらず、その住所地又は居所地に代え、その事業場等の所在地(その事業場等が二以上ある場合には、これらのうち主たる事業場等の所在地。以下この条において同じ。)を納税地とすることができる。
第1項の規定の適用を受けようとする者は、その住所地の所轄税務署長及びその居所地の所轄税務署長に対し、その住所地及び居所地、その居所地を納税地とすることを便宜とする事情その他財務省令で定める事項を記載した書類を提出しなければならない。この場合において、当該書類の提出があつたときは、その提出があつた日後における納税地は、その居所地とする。
第2項の規定の適用を受けようとする者は、その納税地とされている住所地又は居所地の所轄税務署長及びその事業場等の所在地の所轄税務署長に対し、その住所地又は居所地及び事業場等の所在地、その事業場等の所在地を納税地とすることを便宜とする事情その他財務省令で定める事項を記載した書類を提出しなければならない。この場合においては、前項後段の規定を準用する。
第1項又は第2項の規定により居所地又は事業場等の所在地を納税地としている者は、これらの規定の適用を受ける必要がなくなつた場合において、その納税地の所轄税務署長及び住所地(第2項の規定により事業場等の所在地を納税地としている者で住所地を有していない者については、居所地。以下この項において同じ。)の所轄税務署長に対し、その旨及び当該納税地その他財務省令で定める事項を記載した書類を提出したときは、その提出があつた日後における納税地は、その住所地とする。
納税義務者が死亡した場合には、その死亡した者に係る所得税の納税地は、その相続人に係る所得税の納税地によらず、その死亡当時におけるその死亡した者に係る所得税の納税地とする。
第17条
【源泉徴収に係る所得税の納税地】
第28条第1項(給与所得)に規定する給与等の支払をする者その他第4編第1章から第6章まで(源泉徴収)に規定する支払をする者(以下この条において「給与等支払者」という。)のその支払につき源泉徴収をすべき所得税の納税地は、当該給与等支払者の事務所、事業所その他これらに準ずるものでその支払事務を取り扱うもの(以下この条において「事務所等」という。)のその支払の日における所在地(当該支払の日以後に当該給与等支払者が国内において事務所等を移転した場合には、当該事務所等の移転後の所在地その他の政令で定める場所)とする。ただし、公社債の利子、内国法人(第6条の3第1号(受託法人等に関するこの法律の適用)の規定により内国法人とされる同条に規定する受託法人を含む。)が支払う第24条第1項(配当所得)に規定する剰余金の配当その他の政令で定めるものについては、その支払をする者の本店又は主たる事務所の所在地その他の政令で定める場所とする。
第18条
【納税地の指定】
第15条(納税地)又は第16条(納税地の特例)の規定による納税地が納税義務者の所得の状況からみて所得税の納税地として不適当であると認められる場合には、その納税地の所轄国税局長(政令で定める場合には、国税庁長官。以下この条において同じ。)は、これらの規定にかかわらず、その所得税の納税地を指定することができる。
前条の規定による納税地が同条に規定する支払をする者の支払事務の形態その他の状況からみて同条の所得税の納税地として不適当であると認められる場合には、その納税地の所轄国税局長は、同条の規定にかかわらず、その所得税の納税地を指定することができる。
国税局長は、前二項の規定により所得税の納税地を指定したときは、これらの規定に規定する納税義務者又は支払をする者に対し、書面によりその旨を通知する。
第19条
【納税地指定の処分の取消しがあつた場合の申告等の効力】
異議申立てについての決定若しくは審査請求についての裁決又は判決により、前条第1項又は第2項の規定による納税地の指定の処分の取消しがあつた場合においても、その処分の取消しは、その取消しの対象となつた処分のあつた時からその取消しの時までの間に、その取消しの対象となつた納税地をその処分に係る納税地として同条第1項に規定する納税義務者の所得税又は同条第2項に規定する支払をする者の同項の所得税に関してされた申告、申請、請求、届出その他書類の提出及び納付並びに国税庁長官、国税局長又は税務署長の処分(その取消しの対象となつた処分を除く。)の効力に影響を及ぼさないものとする。
第20条
【納税地の異動の届出】
納税義務者は、その所得税の納税地に異動があつた場合(第16条第3項から第5項まで(納税地の特例)に規定する書類の提出又は第18条第1項(納税地の指定)の指定によりその納税地に異動があつた場合を除く。)には、政令で定めるところにより、その異動前の納税地の所轄税務署長及び異動後の納税地の所轄税務署長にその旨を届け出なければならない。
第2編
居住者の納税義務
第1章
通則
第21条
【所得税額の計算の順序】
居住者に対して課する所得税の額は、次に定める順序により計算する。
次章第2節(各種所得の金額の計算)の規定により、その所得を利子所得、配当所得、不動産所得、事業所得、給与所得、退職所得、山林所得、譲渡所得、一時所得又は雑所得に区分し、これらの所得ごとに所得の金額を計算する。
前号の所得の金額を基礎として、次条及び次章第3節(損益通算及び損失の繰越控除)の規定により同条に規定する総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額を計算する。
次章第4節(所得控除)の規定により前号の総所得金額、退職所得金額又は山林所得金額から基礎控除その他の控除をして第89条第2項(税率)に規定する課税総所得金額、課税退職所得金額又は課税山林所得金額を計算する。
前号の課税総所得金額、課税退職所得金額又は課税山林所得金額を基礎として、第3章第1節(税率)の規定により所得税の額を計算する。
第3章第2節(税額控除)の規定により配当控除及び外国税額控除を受ける場合には、前号の所得税の額に相当する金額からその控除をした後の金額をもつて所得税の額とする。
前項の場合において、居住者が第4章(税額の計算の特例)の規定に該当するときは、その者に対して課する所得税の額については、同章に定めるところによる。
第2章
課税標準及びその計算並びに所得控除
第1節
課税標準
第22条
【課税標準】
居住者に対して課する所得税の課税標準は、総所得金額、退職所得金額及び山林所得金額とする。
総所得金額は、次節(各種所得の金額の計算)の規定により計算した次に掲げる金額の合計額(第70条第1項若しくは第2項(純損失の繰越控除)又は第71条第1項(雑損失の繰越控除)の規定の適用がある場合には、その適用後の金額)とする。
利子所得の金額、配当所得の金額、不動産所得の金額、事業所得の金額、給与所得の金額、譲渡所得の金額(第33条第3項第1号(譲渡所得の金額の計算)に掲げる所得に係る部分の金額に限る。)及び雑所得の金額(これらの金額につき第69条(損益通算)の規定の適用がある場合には、その適用後の金額)の合計額
譲渡所得の金額(第33条第3項第2号に掲げる所得に係る部分の金額に限る。)及び一時所得の金額(これらの金額につき第69条の規定の適用がある場合には、その適用後の金額)の合計額の二分の一に相当する金額
退職所得金額又は山林所得金額は、それぞれ次節の規定により計算した退職所得の金額又は山林所得の金額(これらの金額につき第69条から第71条までの規定の適用がある場合には、その適用後の金額)とする。
第2節
各種所得の金額の計算
第1款
所得の種類及び各種所得の金額
第23条
【利子所得】
利子所得とは、公社債及び預貯金の利子(社債、株式等の振替に関する法律第90条第3項(定義)に規定する分離利息振替国債(財務省令で定めるところにより同条第1項に規定する元利分離が行われたものに限る。)に係るものを除く。)並びに合同運用信託、公社債投資信託及び公募公社債等運用投資信託の収益の分配(以下この条において「利子等」という。)に係る所得をいう。
利子所得の金額は、その年中の利子等の収入金額とする。
第24条
【配当所得】
配当所得とは、法人(法人税法第2条第6号(定義)に規定する公益法人等及び人格のない社団等を除く。)から受ける剰余金の配当(株式又は出資(公募公社債等運用投資信託以外の公社債等運用投資信託の受益権及び社債的受益権を含む。次条において同じ。)に係るものに限るものとし、資本剰余金の額の減少に伴うもの及び分割型分割(同法第2条第12号の9に規定する分割型分割をいい、法人課税信託に係る信託の分割を含む。以下この項及び次条において同じ。)によるものを除く。)、利益の配当(資産の流動化に関する法律第115条第1項(中間配当)に規定する金銭の分配を含むものとし、分割型分割によるものを除く。)、剰余金の分配(出資に係るものに限る。)、基金利息(保険業法第55条第1項(基金利息の支払等の制限)に規定する基金利息をいう。)並びに投資信託(公社債投資信託及び公募公社債等運用投資信託を除く。)及び特定受益証券発行信託の収益の分配(法人税法第2条第12号の15に規定する適格現物分配に係るものを除く。以下この条において「配当等」という。)に係る所得をいう。
配当所得の金額は、その年中の配当等の収入金額とする。ただし、株式その他配当所得を生ずべき元本を取得するために要した負債の利子(事業所得又は雑所得の基因となつた有価証券を取得するために要した負債の利子を除く。以下この項において同じ。)でその年中に支払うものがある場合は、当該収入金額から、その支払う負債の利子の額のうちその年においてその元本を有していた期間に対応する部分の金額として政令で定めるところにより計算した金額の合計額を控除した金額とする。
第25条
【配当等とみなす金額】
法人(法人税法第2条第6号(定義)に規定する公益法人等及び人格のない社団等を除く。以下この項において同じ。)の株主等が当該法人の次に掲げる事由により金銭その他の資産の交付を受けた場合において、その金銭の額及び金銭以外の資産の価額(同条第12号の15に規定する適格現物分配に係る資産にあつては、当該法人のその交付の直前の当該資産の帳簿価額に相当する金額)の合計額が当該法人の同条第16号に規定する資本金等の額又は同条第17号の2に規定する連結個別資本金等の額のうちその交付の基因となつた当該法人の株式又は出資に対応する部分の金額を超えるときは、この法律の規定の適用については、その超える部分の金額に係る金銭その他の資産は、前条第1項に規定する剰余金の配当、利益の配当又は剰余金の分配とみなす。
当該法人の合併(法人課税信託に係る信託の併合を含むものとし、法人税法第2条第12号の8に規定する適格合併を除く。)
当該法人の分割型分割(法人税法第2条第12号の12に規定する適格分割型分割を除く。)
当該法人の資本の払戻し(株式に係る剰余金の配当(資本剰余金の額の減少に伴うものに限る。)のうち、分割型分割によるもの以外のものをいう。)又は当該法人の解散による残余財産の分配
当該法人の自己の株式又は出資の取得(金融商品取引法第2条第16項(定義)に規定する金融商品取引所の開設する市場における購入による取得その他の政令で定める取得及び第57条の4第3項第1号から第3号まで(株式交換等に係る譲渡所得等の特例)に掲げる株式又は出資の同項に規定する場合に該当する場合における取得を除く。)
当該法人の出資の消却(取得した出資について行うものを除く。)、当該法人の出資の払戻し、当該法人からの社員その他の出資者の退社若しくは脱退による持分の払戻し又は当該法人の株式若しくは出資を当該法人が取得することなく消滅させること。
当該法人の組織変更(当該組織変更に際して当該組織変更をした当該法人の株式又は出資以外の資産を交付したものに限る。)
前項に規定する株式又は出資に対応する部分の金額の計算の方法その他同項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第26条
【不動産所得】
不動産所得とは、不動産、不動産の上に存する権利、船舶又は航空機(以下この項において「不動産等」という。)の貸付け(地上権又は永小作権の設定その他他人に不動産等を使用させることを含む。)による所得(事業所得又は譲渡所得に該当するものを除く。)をいう。
不動産所得の金額は、その年中の不動産所得に係る総収入金額から必要経費を控除した金額とする。
第28条
【給与所得】
給与所得とは、俸給、給料、賃金、歳費及び賞与並びにこれらの性質を有する給与(以下この条において「給与等」という。)に係る所得をいう。
給与所得の金額は、その年中の給与等の収入金額から給与所得控除額を控除した残額とする。
前項に規定する給与所得控除額は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額とする。
前項に規定する収入金額が百八十万円以下である場合 当該収入金額の百分の四十に相当する金額(当該金額が六十五万円に満たない場合には、六十五万円)
前項に規定する収入金額が百八十万円を超え三百六十万円以下である場合 七十二万円と当該収入金額から百八十万円を控除した金額の百分の三十に相当する金額との合計額
前項に規定する収入金額が三百六十万円を超え六百六十万円以下である場合 百二十六万円と当該収入金額から三百六十万円を控除した金額の百分の二十に相当する金額との合計額
前項に規定する収入金額が六百六十万円を超え千万円以下である場合 百八十六万円と当該収入金額から六百六十万円を控除した金額の百分の十に相当する金額との合計額
前項に規定する収入金額が千万円を超え千五百万円以下である場合 二百二十万円と当該収入金額から千万円を控除した金額の百分の五に相当する金額との合計額
前項に規定する収入金額が千五百万円を超える場合 二百四十五万円
その年中の給与等の収入金額が六百六十万円未満である場合には、当該給与等に係る給与所得の金額は、前二項の規定にかかわらず、当該収入金額を別表第五の給与等の金額として、同表により当該金額に応じて求めた同表の給与所得控除後の給与等の金額に相当する金額とする。
参照条文
第6条 第17条 第57条の2 第121条 第122条 第183条 第195条 第200条 第204条 第216条 第226条 小笠原諸島の復帰に伴う大蔵省関係法令の適用の暫定措置等に関する政令第1条 沖縄の復帰に伴う国税関係法令の適用の特別措置等に関する省令第5条 沖縄の復帰に伴う国税関係法令の適用の特別措置等に関する政令第18条 第34条 沖縄の復帰に伴う地方税法等の適用の特別措置等に関する省令第8条 沖縄の復帰に伴う地方税法の適用の特別措置等に関する政令第12条 沖縄の復帰に伴う特別措置に関する法律第73条 外国為替に関する省令第8条の7 国民健康保険法施行令第29条の3 第29条の4の3 第29条の7の2 消費税法第2条 昭和二十二年政令第二百六十八号(災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律の施行に関する政令)第3条の2 第9条 昭和二十二年法律第百七十五号(災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律)第3条 職員の退職管理に関する内閣府令第10条 所得税法施行規則第53条 第73条 第99条 所得税法施行令第258条 第262条の2 第308条 第317条 第322条 第351条 租税条約等の実施に伴う所得税法、法人税法及び地方税法の特例等に関する法律第5条の2 租税特別措置法第10条の5 第10条の5の4 第27条 第29条の4 第29条の6 第41条 第42条の12 第42条の12の4 第68条の15の2 第68条の15の5 租税特別措置法施行規則第18条の11 租税特別措置法施行令第5条の6 第5条の6の4 第18条の2 第26条 第27条の12 地方税法第23条 第32条 第292条 第313条 第703条の5の2 地方税法施行令第20条の2の3 特定独立行政法人の役員の退職管理に関する内閣府令第9条 特別職の職員の給与に関する法律施行令第一条の所得の額の算定に関する省令第1条 独立行政法人農業者年金基金法施行令第26条 犯罪による収益の移転防止に関する法律施行規則第3条 阪神・淡路大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律第11条 東日本大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律第10条の3 第10条の3の2 第10条の3の3 第17条の3 第17条の3の2 第17条の3の3 第25条の3 第25条の3の2 第25条の3の3 防衛省の職員の給与等に関する法律第27条の4 防衛省の職員の給与等に関する法律施行令第24条の2
第29条
削除
第30条
【退職所得】
退職所得とは、退職手当、一時恩給その他の退職により一時に受ける給与及びこれらの性質を有する給与(以下この条において「退職手当等」という。)に係る所得をいう。
退職所得の金額は、その年中の退職手当等の収入金額から退職所得控除額を控除した残額の二分の一に相当する金額(当該退職手当等が特定役員退職手当等である場合には、退職手当等の収入金額から退職所得控除額を控除した残額に相当する金額)とする。
前項に規定する退職所得控除額は、次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額とする。
政令で定める勤続年数(以下この項及び第6項において「勤続年数」という。)が二十年以下である場合 四十万円に当該勤続年数を乗じて計算した金額
勤続年数が二十年を超える場合 八百万円と七十万円に当該勤続年数から二十年を控除した年数を乗じて計算した金額との合計額
第2項に規定する特定役員退職手当等とは、退職手当等のうち、役員等(次に掲げる者をいう。)としての政令で定める勤続年数(以下この項及び第6項において「役員等勤続年数」という。)が五年以下である者が、退職手当等の支払をする者から当該役員等勤続年数に対応する退職手当等として支払を受けるものをいう。
法人税法第2条第15号(定義)に規定する役員
国会議員及び地方公共団体の議会の議員
国家公務員及び地方公務員
次の各号に掲げる場合に該当するときは、第2項に規定する退職所得控除額は、第3項の規定にかかわらず、当該各号に定める金額とする。
その年の前年以前に他の退職手当等の支払を受けている場合で政令で定める場合 第3項の規定により計算した金額から、当該他の退職手当等につき政令で定めるところにより同項の規定に準じて計算した金額を控除した金額
第3項及び前号の規定により計算した金額が八十万円に満たない場合(次号に該当する場合を除く。) 八十万円
障害者になつたことに直接基因して退職したと認められる場合で政令で定める場合 第3項及び第1号の規定により計算した金額(当該金額が八十万円に満たない場合には、八十万円)に百万円を加算した金額
その年中に第4項に規定する特定役員退職手当等と特定役員退職手当等以外の退職手当等があり、当該特定役員退職手当等に係る役員等勤続年数と特定役員退職手当等以外の退職手当等に係る勤続年数の重複している期間がある場合の退職所得の金額の計算については、政令で定める。
参照条文
第31条 第121条 第161条 第171条 第192条 第199条 第201条 第203条 第204条 第216条 第226条 沖縄の復帰に伴う国税関係法令の適用の特別措置等に関する省令第5条 沖縄の復帰に伴う国税関係法令の適用の特別措置等に関する政令第31条 沖縄の復帰に伴う地方税法の適用の特別措置等に関する政令第12条 確定拠出年金法施行規則第11条 外国為替に関する省令第12条の2 教育公務員特例法施行令第13条 国と民間企業との間の人事交流に関する法律第17条 研究開発システムの改革の推進等による研究開発能力の強化及び研究開発等の効率的推進等に関する法律施行令第4条 健康保険法施行規則第55条 高齢者の医療の確保に関する法律施行規則第31条 国民健康保険法施行規則第24条の2 国家公務員共済組合法施行規則第99条の2 国家公務員倫理法第8条 所得税法施行規則第53条 第77条 第94条 所得税法施行令第69条 第69条の2 第70条 第71条 第71条の2 第77条 第258条 第292条 第351条 私立学校教職員共済法施行規則第4条の3 自衛隊員倫理法第8条 船員保険法施行規則第46条 租税特別措置法第29条の6 第41条 租税特別措置法施行令第26条 地方税法第23条 第50条の3 第50条の6 第50条の7 第292条 第328条の2 第328条の6 第328条の7 特別職の職員の給与に関する法律施行令第一条の所得の額の算定に関する省令第1条 犯罪による収益の移転防止に関する法律施行規則第3条 阪神・淡路大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律第11条 判事補及び検事の弁護士職務経験に関する法律第11条 法科大学院への裁判官及び検察官その他の一般職の国家公務員の派遣に関する法律第19条
第31条
【退職手当等とみなす一時金】
次に掲げる一時金は、この法律の規定の適用については、前条第1項に規定する退職手当等とみなす。
国民年金法厚生年金保険法第9章(厚生年金基金及び企業年金連合会)の規定を除く。)、国家公務員共済組合法地方公務員等共済組合法私立学校教職員共済法及び独立行政法人農業者年金基金法の規定に基づく一時金その他これらの法律の規定による社会保険又は共済に関する制度に類する制度に基づく一時金(これに類する給付を含む。第3号において同じ。)で政令で定めるもの
厚生年金保険法第9章の規定に基づく一時金で同法第122条(加入員)に規定する加入員の退職に基因して支払われるもの及び石炭鉱業年金基金法の規定に基づく一時金で同法第16条第1項(坑内員に関する給付)又は第18条第1項(坑外員に関する給付)に規定する坑内員又は坑外員の退職に基因して支払われるもの
確定給付企業年金法の規定に基づいて支給を受ける一時金で同法第25条第1項(加入者)に規定する加入者の退職により支払われるもの(同法第3条第1項(確定給付企業年金の実施)に規定する確定給付企業年金に係る規約に基づいて拠出された掛金のうちに当該加入者の負担した金額がある場合には、その一時金の額からその負担した金額を控除した金額に相当する部分に限る。)その他これに類する一時金として政令で定めるもの
第32条
【山林所得】
山林所得とは、山林の伐採又は譲渡による所得をいう。
山林をその取得の日以後五年以内に伐採し又は譲渡することによる所得は、山林所得に含まれないものとする。
山林所得の金額は、その年中の山林所得に係る総収入金額から必要経費を控除し、その残額から山林所得の特別控除額を控除した金額とする。
前項に規定する山林所得の特別控除額は、五十万円(同項に規定する残額が五十万円に満たない場合には、当該残額)とする。
第33条
【譲渡所得】
譲渡所得とは、資産の譲渡(建物又は構築物の所有を目的とする地上権又は賃借権の設定その他契約により他人に土地を長期間使用させる行為で政令で定めるものを含む。以下この条において同じ。)による所得をいう。
次に掲げる所得は、譲渡所得に含まれないものとする。
たな卸資産(これに準ずる資産として政令で定めるものを含む。)の譲渡その他営利を目的として継続的に行なわれる資産の譲渡による所得
前号に該当するもののほか、山林の伐採又は譲渡による所得
譲渡所得の金額は、次の各号に掲げる所得につき、それぞれその年中の当該所得に係る総収入金額から当該所得の基因となつた資産の取得費及びその資産の譲渡に要した費用の額の合計額を控除し、その残額の合計額(当該各号のうちいずれかの号に掲げる所得に係る総収入金額が当該所得の基因となつた資産の取得費及びその資産の譲渡に要した費用の額の合計額に満たない場合には、その不足額に相当する金額を他の号に掲げる所得に係る残額から控除した金額。以下この条において「譲渡益」という。)から譲渡所得の特別控除額を控除した金額とする。
資産の譲渡(前項の規定に該当するものを除く。次号において同じ。)でその資産の取得の日以後五年以内にされたものによる所得(政令で定めるものを除く。)
資産の譲渡による所得で前号に掲げる所得以外のもの
前項に規定する譲渡所得の特別控除額は、五十万円(譲渡益が五十万円に満たない場合には、当該譲渡益)とする。
第3項の規定により譲渡益から同項に規定する譲渡所得の特別控除額を控除する場合には、まず、当該譲渡益のうち同項第1号に掲げる所得に係る部分の金額から控除するものとする。
第34条
【一時所得】
一時所得とは、利子所得、配当所得、不動産所得、事業所得、給与所得、退職所得、山林所得及び譲渡所得以外の所得のうち、営利を目的とする継続的行為から生じた所得以外の一時の所得で労務その他の役務又は資産の譲渡の対価としての性質を有しないものをいう。
一時所得の金額は、その年中の一時所得に係る総収入金額からその収入を得るために支出した金額(その収入を生じた行為をするため、又はその収入を生じた原因の発生に伴い直接要した金額に限る。)の合計額を控除し、その残額から一時所得の特別控除額を控除した金額とする。
前項に規定する一時所得の特別控除額は、五十万円(同項に規定する残額が五十万円に満たない場合には、当該残額)とする。
第35条
【雑所得】
雑所得とは、利子所得、配当所得、不動産所得、事業所得、給与所得、退職所得、山林所得、譲渡所得及び一時所得のいずれにも該当しない所得をいう。
雑所得の金額は、次の各号に掲げる金額の合計額とする。
その年中の公的年金等の収入金額から公的年金等控除額を控除した残額
その年中の雑所得(公的年金等に係るものを除く。)に係る総収入金額から必要経費を控除した金額
前項に規定する公的年金等とは、次に掲げる年金をいう。
第31条第1号及び第2号(退職手当等とみなす一時金)に規定する法律の規定に基づく年金その他同条第1号に規定する制度に基づく年金(これに類する給付を含む。第3号において同じ。)で政令で定めるもの
恩給(一時恩給を除く。)及び過去の勤務に基づき使用者であつた者から支給される年金
確定給付企業年金法の規定に基づいて支給を受ける年金(第31条第3号に規定する規約に基づいて拠出された掛金のうちにその年金が支給される同法第25条第1項(加入者)に規定する加入者(同項に規定する加入者であつた者を含む。)の負担した金額がある場合には、その年金の額からその負担した金額のうちその年金の額に対応するものとして政令で定めるところにより計算した金額を控除した金額に相当する部分に限る。)その他これに類する年金として政令で定めるもの
第2項に規定する公的年金等控除額は、次の各号に掲げる金額の合計額とする。ただし、当該合計額が七十万円に満たないときは、七十万円とする。
五十万円
その年中の公的年金等の収入金額から前号に掲げる金額を控除した残額の次に掲げる場合の区分に応じそれぞれ次に掲げる金額
当該残額が三百六十万円以下である場合 当該残額の百分の二十五に相当する金額
当該残額が三百六十万円を超え、七百二十万円以下である場合 九十万円と当該残額から三百六十万円を控除した金額の百分の十五に相当する金額との合計額
当該残額が七百二十万円を超える場合 百四十四万円と当該残額から七百二十万円を控除した金額の百分の五に相当する金額との合計額
参照条文
第37条 第57条の4 第120条 第121条 第161条 第203条の2 第203条の4 第203条の5 第226条 奄美群島の復帰に伴う国税関係法令の適用の暫定措置等に関する政令第18条 沖縄の復帰に伴う地方税法の適用の特別措置等に関する政令第6条 第12条 介護保険法施行規則第83条の5 介護保険法施行令第22条の2 健康保険法施行令第42条 高齢者の医療の確保に関する法律施行令第15条 国民健康保険法施行令第29条の3 障害者の日常生活及び社会生活を総合的に支援するための法律施行令第35条 昭和二十二年政令第二百六十八号(災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律の施行に関する政令)第3条の2 第9条 昭和二十二年法律第百七十五号(災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律)第3条 所得税法施行規則第53条 所得税法施行令第17条 第82条の2 第82条の3 第183条 第258条 第319条の9 第351条 児童福祉法施行令第25条の13 船員保険法施行令第9条 租税特別措置法第27条 第33条の2 第33条の3 第41条の15の3 第41条の20の2 第97条の2 租税特別措置法施行規則第9条の8 第23条の2 租税特別措置法施行令第18条の2 地価税法施行令第9条 地方税法第45条の2 第72条の50 第317条の2 地方税法施行令第7条の18 特別児童扶養手当等の支給に関する法律施行令第12条 特許法施行規則第70条 阪神・淡路大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律施行令第1条 郵政民営化に関する法人税及び相続税に係る課税の特例に関する省令第2条
第2款
所得金額の計算の通則
第36条
【収入金額】
その年分の各種所得の金額の計算上収入金額とすべき金額又は総収入金額に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、その年において収入すべき金額(金銭以外の物又は権利その他経済的な利益をもつて収入する場合には、その金銭以外の物又は権利その他経済的な利益の価額)とする。
前項の金銭以外の物又は権利その他経済的な利益の価額は、当該物若しくは権利を取得し、又は当該利益を享受する時における価額とする。
無記名の公社債の利子、無記名株式等の剰余金の配当(第24条第1項(配当所得)に規定する剰余金の配当をいう。)又は無記名の貸付信託、投資信託若しくは特定受益証券発行信託の受益証券に係る収益の分配については、その年分の利子所得の金額又は配当所得の金額の計算上収入金額とすべき金額は、第1項の規定にかかわらず、その年において支払を受けた金額とする。
第37条
【必要経費】
その年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は雑所得の金額(事業所得の金額及び雑所得の金額のうち山林の伐採又は譲渡に係るもの並びに雑所得の金額のうち第35条第3項(公的年金等の定義)に規定する公的年金等に係るものを除く。)の計算上必要経費に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、これらの所得の総収入金額に係る売上原価その他当該総収入金額を得るため直接に要した費用の額及びその年における販売費、一般管理費その他これらの所得を生ずべき業務について生じた費用(償却費以外の費用でその年において債務の確定しないものを除く。)の額とする。
山林につきその年分の事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上必要経費に算入すべき金額は、別段の定めがあるものを除き、その山林の植林費、取得に要した費用、管理費、伐採費その他その山林の育成又は譲渡に要した費用(償却費以外の費用でその年において債務の確定しないものを除く。)の額とする。
第38条
【譲渡所得の金額の計算上控除する取得費】
譲渡所得の金額の計算上控除する資産の取得費は、別段の定めがあるものを除き、その資産の取得に要した金額並びに設備費及び改良費の額の合計額とする。
譲渡所得の基因となる資産が家屋その他使用又は期間の経過により減価する資産である場合には、前項に規定する資産の取得費は、同項に規定する合計額に相当する金額から、その取得の日から譲渡の日までの期間のうち次の各号に掲げる期間の区分に応じ当該各号に掲げる金額の合計額を控除した金額とする。
その資産が不動産所得、事業所得、山林所得又は雑所得を生ずべき業務の用に供されていた期間 第49条第1項(減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法)の規定により当該期間内の日の属する各年分の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上必要経費に算入されるその資産の償却費の額の累積額
前号に掲げる期間以外の期間 第49条第1項の規定に準じて政令で定めるところにより計算したその資産の当該期間に係る減価の額
第3款
収入金額の計算
第39条
【たな卸資産等の自家消費の場合の総収入金額算入】
居住者がたな卸資産(これに準ずる資産として政令で定めるものを含む。)を家事のために消費した場合又は山林を伐採して家事のために消費した場合には、その消費した時におけるこれらの資産の価額に相当する金額は、その者のその消費した日の属する年分の事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
第40条
【たな卸資産の贈与等の場合の総収入金額算入】
次の各号に掲げる事由により居住者の有するたな卸資産(事業所得の基因となる山林その他たな卸資産に準ずる資産として政令で定めるものを含む。以下この条において同じ。)の移転があつた場合には、当該各号に掲げる金額に相当する金額は、その者のその事由が生じた日の属する年分の事業所得の金額又は雑所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
贈与(相続人に対する贈与で被相続人である贈与者の死亡により効力を生ずるものを除く。)又は遺贈(包括遺贈及び相続人に対する特定遺贈を除く。) 当該贈与又は遺贈の時におけるそのたな卸資産の価額
著しく低い価額の対価による譲渡 当該対価の額と当該譲渡の時におけるそのたな卸資産の価額との差額のうち実質的に贈与をしたと認められる金額
居住者が前項各号に掲げる贈与若しくは遺贈又は譲渡により取得したたな卸資産を譲渡した場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算については、次に定めるところによる。
前項第1号に掲げる贈与又は遺贈により取得したたな卸資産については、同号に掲げる金額をもつて取得したものとみなす。
前項第2号に掲げる譲渡により取得したたな卸資産については、当該譲渡の対価の額と同号に掲げる金額との合計額をもつて取得したものとみなす。
第41条
【農産物の収穫の場合の総収入金額算入】
農業を営む居住者が農産物(米、麦その他政令で定めるものに限る。)を収穫した場合には、その収穫した時における当該農産物の価額(以下この条において「収穫価額」という。)に相当する金額は、その者のその収穫の日の属する年分の事業所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
前項の農産物は、同項に規定する時にその収穫価額をもつて取得したものとみなす。
第42条
【国庫補助金等の総収入金額不算入】
居住者が、各年において固定資産(山林を含む。以下この条及び次条において同じ。)の取得又は改良に充てるための国又は地方公共団体の補助金又は給付金その他政令で定めるこれらに準ずるもの(以下この条及び次条において「国庫補助金等」という。)の交付を受け、その年においてその国庫補助金等をもつてその交付の目的に適合した固定資産の取得又は改良をした場合には、その国庫補助金等の返還を要しないことがその年十二月三十一日(その者が当該取得又は改良をした後その年の中途において死亡し又は出国をした場合には、その死亡又は出国の時)までに確定した場合に限り、その国庫補助金等のうちその固定資産の取得又は改良に充てた部分の金額に相当する金額は、その者の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。
居住者が各年において国庫補助金等の交付に代わるべきものとして交付を受ける固定資産を取得した場合には、その固定資産の価額に相当する金額は、その者の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。
前二項の規定は、確定申告書にこれらの規定の適用を受ける旨、これらの規定により総収入金額に算入されない金額その他財務省令で定める事項の記載がある場合に限り、適用する。
税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出がなかつたこと又はその記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第1項又は第2項の規定を適用することができる。
第1項又は第2項の規定の適用を受けた居住者が国庫補助金等により取得し、若しくは改良した固定資産又はその取得した同項に規定する固定資産について行うべき第49条第1項(減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法)に規定する償却費の計算及びその者がその固定資産を譲渡した場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算に関し必要な事項は、政令で定める。
第43条
【条件付国庫補助金等の総収入金額不算入】
居住者が、各年において固定資産の取得又は改良に充てるための国庫補助金等の交付を受ける場合において、その国庫補助金等の返還を要しないことがその年十二月三十一日(その者がその年の中途において死亡し又は出国をした場合には、その死亡又は出国の時)までに確定していないときは、その国庫補助金等の額に相当する金額は、その者のその年分の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。
前項の規定の適用を受けた居住者が交付を受けた同項の国庫補助金等の全部又は一部の返還を要しないことが確定した場合には、その国庫補助金等の額のうちその確定した部分に相当する金額は、その国庫補助金等の交付の目的に適合した固定資産の取得又は改良に充てられた金額のうち政令で定める金額を除き、その者のその確定した日の属する年分の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
第1項の規定の適用を受けた居住者が交付を受けた同項の国庫補助金等の全部又は一部の返還をすべきことが確定した場合には、その国庫補助金等の額のうちその確定した部分に相当する金額は、その者のその確定した日の属する年分の各種所得の金額の計算上、必要経費又は支出した金額に算入しない。
第1項の規定は、確定申告書に同項の規定の適用を受ける旨、同項の規定により総収入金額に算入されない金額その他財務省令で定める事項の記載がある場合に限り、適用する。
税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出がなかつたこと又はその記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第1項の規定を適用することができる。
第1項の規定の適用を受けた居住者が国庫補助金等により取得し又は改良した固定資産について行なうべき第49条第1項(減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法)に規定する償却費の計算及びその者がその固定資産を譲渡した場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算に関し必要な事項は、政令で定める。
第44条
【移転等の支出に充てるための交付金の総収入金額不算入】
居住者が、国若しくは地方公共団体からその行政目的の遂行のために必要なその者の資産の移転、移築若しくは除却その他これらに類する行為(固定資産の改良その他政令で定める行為を除く。以下この項において「資産の移転等」という。)の費用に充てるため補助金の交付を受け、又は土地収用法の規定による収用その他政令で定めるやむを得ない事由の発生に伴いその者の資産の移転等の費用に充てるための金額の交付を受けた場合において、その交付を受けた金額をその交付の目的に従つて資産の移転等の費用に充てたときは、その費用に充てた金額は、その者の各種所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。ただし、その費用に充てた金額のうち各種所得の金額の計算上必要経費に算入され又は譲渡に要した費用とされる部分の金額に相当する金額については、この限りでない。
第44条の2
【減額された外国所得税額の総収入金額不算入等】
居住者が第95条第1項から第3項まで(外国税額控除)の規定の適用を受けた年の翌年以後七年内の各年においてこれらの規定による控除をされるべき金額の計算の基礎となつた同条第1項に規定する外国所得税の額が減額された場合には、その減額された金額のうちその減額されることとなつた日の属する年分における同条の規定による外国税額控除の適用に係る部分に相当する金額として政令で定める金額は、その者の当該年分の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額、一時所得の金額又は雑所得の金額の計算上、総収入金額に算入しない。この場合において、その減額された金額から当該政令で定める金額を控除した金額は、その者の当該年分の雑所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
第4款
必要経費等の計算
第1目
家事関連費、租税公課等
第45条
【家事関連費等の必要経費不算入等】
居住者が支出し又は納付する次に掲げるものの額は、その者の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上、必要経費に算入しない。
家事上の経費及びこれに関連する経費で政令で定めるもの
所得税(不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業を行う居住者が納付する第131条第3項(確定申告税額の延納に係る利子税)又は第136条(延払条件付譲渡に係る所得税額の延納に係る利子税)の規定による利子税で、その事業についてのこれらの所得に係る所得税の額に対応するものとして政令で定めるものを除く。)
所得税以外の国税に係る延滞税、過少申告加算税、無申告加算税、不納付加算税及び重加算税並びに印紙税法の規定による過怠税
地方税法の規定による道府県民税及び市町村民税(都民税及び特別区民税を含む。)
地方税法の規定による延滞金、過少申告加算金、不申告加算金及び重加算金
罰金及び科料(通告処分による罰金又は科料に相当するもの及び外国又はその地方公共団体が課する罰金又は科料に相当するものを含む。)並びに過料
損害賠償金(これに類するものを含む。)で政令で定めるもの
国民生活安定緊急措置法の規定による課徴金及び延滞金
私的独占の禁止及び公正取引の確保に関する法律の規定による課徴金及び延滞金(外国若しくはその地方公共団体又は国際機関が納付を命ずるこれらに類するものを含む。)
金融商品取引法第6章の2(課徴金)の規定による課徴金及び延滞金
公認会計士法の規定による課徴金及び延滞金
居住者が供与をする刑法第198条(贈賄)に規定する賄賂又は不正競争防止法第18条第1項(外国公務員等に対する不正の利益の供与等の禁止)に規定する金銭その他の利益に当たるべき金銭の額及び金銭以外の物又は権利その他経済的な利益の価額(その供与に要する費用の額がある場合には、その費用の額を加算した金額)は、その者の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上、必要経費に算入しない。
第1項第2号から第7号までに掲げるものの額又は前項に規定する金銭の額及び金銭以外の物若しくは権利その他経済的な利益の価額は、第1項又は前項の居住者の一時所得の金額の計算上、支出した金額に算入しない。
第46条
【所得税額から控除する外国税額の必要経費不算入】
居住者が第95条第1項(外国税額控除)に規定する控除対象外国所得税の額につき同条又は第138条第1項(源泉徴収税額等の還付)の規定の適用を受ける場合には、当該控除対象外国所得税の額は、その者の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額若しくは雑所得の金額又は一時所得の金額の計算上、必要経費又は支出した金額に算入しない。
第2目
資産の評価及び償却費
第47条
【棚卸資産の売上原価等の計算及びその評価の方法】
居住者の棚卸資産につき第37条第1項(必要経費)の規定によりその者の事業所得の金額の計算上必要経費に算入する金額を算定する場合におけるその算定の基礎となるその年十二月三十一日(その者が年の中途において死亡し又は出国をした場合には、その死亡又は出国の時。以下この条から第50条までにおいて同じ。)において有する棚卸資産(以下この項において「期末棚卸資産」という。)の価額は、棚卸資産の取得価額の平均額をもつてその年十二月三十一日において有する棚卸資産の評価額とする方法その他の政令で定める評価の方法のうちからその者が当該期末棚卸資産について選定した評価の方法により評価した金額(評価の方法を選定しなかつた場合又は選定した評価の方法により評価しなかつた場合には、評価の方法のうち政令で定める方法により評価した金額)とする。
前項の選定をすることができる評価の方法の特例、評価の方法の選定の手続、棚卸資産の評価額の計算の基礎となる棚卸資産の取得価額その他棚卸資産の評価に関し必要な事項は、政令で定める。
第48条
【有価証券の譲渡原価等の計算及びその評価の方法】
居住者の有価証券につき第37条第1項(必要経費)の規定によりその者の事業所得の金額の計算上必要経費に算入する金額を算定する場合におけるその算定の基礎となるその年十二月三十一日において有する有価証券の価額は、その者が有価証券について選定した評価の方法により評価した金額(評価の方法を選定しなかつた場合又は選定した評価の方法により評価しなかつた場合には、評価の方法のうち政令で定める方法により評価した金額)とする。
前項の選定をすることができる評価の方法の種類、その選定の手続その他有価証券の評価に関し必要な事項は、政令で定める。
居住者が二回以上にわたつて取得した同一銘柄の有価証券につき第37条第1項の規定によりその者の雑所得の金額の計算上必要経費に算入する金額又は第38条第1項(譲渡所得の金額の計算上控除する取得費)の規定によりその者の譲渡所得の金額の計算上取得費に算入する金額は、政令で定めるところにより、それぞれの取得に要した金額を基礎として第1項の規定に準じて評価した金額とする。
第49条
【減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法】
居住者のその年十二月三十一日において有する減価償却資産につきその償却費として第37条(必要経費)の規定によりその者の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上必要経費に算入する金額は、その取得をした日及びその種類の区分に応じ、償却費が毎年同一となる償却の方法、償却費が毎年一定の割合で逓減する償却の方法その他の政令で定める償却の方法の中からその者が当該資産について選定した償却の方法(償却の方法を選定しなかつた場合には、償却の方法のうち政令で定める方法)に基づき政令で定めるところにより計算した金額とする。
前項の選定をすることができる償却の方法の特例、償却の方法の選定の手続、償却費の計算の基礎となる減価償却資産の取得価額、減価償却資産について支出する金額のうち使用可能期間を延長させる部分等に対応する金額を減価償却資産の取得価額とする特例その他減価償却資産の償却に関し必要な事項は、政令で定める。
第50条
【繰延資産の償却費の計算及びその償却の方法】
居住者のその年十二月三十一日における繰延資産につきその償却費として第37条(必要経費)の規定によりその者の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額の計算上必要経費に算入する金額は、その繰延資産に係る支出の効果の及ぶ期間を基礎として政令で定めるところにより計算した金額とする。
前項に定めるもののほか、繰延資産の償却に関し必要な事項は、政令で定める。
第3目
資産損失
第51条
【資産損失の必要経費算入】
居住者の営む不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業の用に供される固定資産その他これに準ずる資産で政令で定めるものについて、取りこわし、除却、滅失(当該資産の損壊による価値の減少を含む。)その他の事由により生じた損失の金額(保険金、損害賠償金その他これらに類するものにより補てんされる部分の金額及び資産の譲渡により又はこれに関連して生じたものを除く。)は、その者のその損失の生じた日の属する年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
居住者の営む不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業について、その事業の遂行上生じた売掛金、貸付金、前渡金その他これらに準ずる債権の貸倒れその他政令で定める事由により生じた損失の金額は、その者のその損失の生じた日の属する年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
災害又は盗難若しくは横領により居住者の有する山林について生じた損失の金額(保険金、損害賠償金その他これらに類するものにより補てんされる部分の金額を除く。)は、その者のその損失の生じた日の属する年分の事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
居住者の不動産所得若しくは雑所得を生ずべき業務の用に供され又はこれらの所得の基因となる資産(山林及び第62条第1項(生活に通常必要でない資産の災害による損失)に規定する資産を除く。)の損失の金額(保険金、損害賠償金その他これらに類するものにより補てんされる部分の金額、資産の譲渡により又はこれに関連して生じたもの及び第1項若しくは第2項又は第72条第1項(雑損控除)に規定するものを除く。)は、それぞれ、その者のその損失の生じた日の属する年分の不動産所得の金額又は雑所得の金額(この項の規定を適用しないで計算したこれらの所得の金額とする。)を限度として、当該年分の不動産所得の金額又は雑所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
第1項及び前二項に規定する損失の金額の計算に関し必要な事項は、政令で定める。
第4目
引当金
第52条
【貸倒引当金】
不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業を営む居住者が、その有する売掛金、貸付金、前渡金その他これらに準ずる金銭債権で当該事業の遂行上生じたもの(以下この項において「貸金等」という。)のうち、更生計画認可の決定に基づいて弁済を猶予され、又は賦払により弁済されることその他の政令で定める事実が生じていることによりその一部につき貸倒れその他これに類する事由による損失が見込まれるもの(当該貸金等に係る債務者に対する他の貸金等がある場合には、当該他の貸金等を含む。以下この項及び次項において「個別評価貸金等」という。)のその損失の見込額として、各年(事業の全部を譲渡し、又は廃止した日の属する年を除く。次項において同じ。)において貸倒引当金勘定に繰り入れた金額については、当該金額のうち、その年十二月三十一日(その者が年の中途において死亡した場合には、その死亡の時。次項において同じ。)において当該個別評価貸金等の取立て又は弁済の見込みがないと認められる部分の金額を基礎として政令で定めるところにより計算した金額に達するまでの金額は、その者のその年分の不動産所得、事業所得又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。ただし、その者が死亡した場合において、その相続人が当該事業を承継しなかつたときは、この限りでない。
青色申告書を提出する居住者で事業所得を生ずべき事業を営むものが、その有する売掛金、貸付金その他これらに準ずる金銭債権で当該事業の遂行上生じたもの(個別評価貸金等を除く。以下この項において「一括評価貸金」という。)の貸倒れによる損失の見込額として、各年において貸倒引当金勘定に繰り入れた金額については、当該金額のうち、その年十二月三十一日において有する一括評価貸金の額を基礎として政令で定めるところにより計算した金額に達するまでの金額は、その者のその年分の事業所得の金額の計算上、必要経費に算入する。ただし、その者が死亡した場合において、その相続人が当該事業を承継しなかつたとき、その他政令で定める場合は、この限りでない。
前二項の規定によりその繰入れをした年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上必要経費に算入された貸倒引当金勘定の金額は、その繰入れをした年の翌年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
第1項及び第2項の規定は、確定申告書に貸倒引当金勘定に繰り入れた金額の必要経費への算入に関する明細の記載がある場合に限り、適用する。
税務署長は、前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第1項又は第2項の規定を適用することができる。
第1項又は第2項に規定する居住者が死亡した場合において、これらの規定によりその者の死亡の日の属する年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上必要経費に算入された貸倒引当金勘定の金額があるときにおける当該貸倒引当金勘定の金額の処理に関し必要な事項は、政令で定める。
第53条
【返品調整引当金】
青色申告書を提出する居住者で出版業その他政令で定める事業を営むもののうち、常時、その販売する当該事業に係るたな卸資産の大部分につき、当該販売の際の価額による買戻しに係る特約その他の政令で定める特約を結んでいるものが、当該たな卸資産の当該特約に基づく買戻しによる損失の見込額として、各年(事業の全部を譲渡し又は廃止した年を除く。)において返品調整引当金勘定に繰り入れた金額については、当該金額のうち、最近における当該たな卸資産の当該特約に基づく買戻しの実績を基礎として政令で定めるところにより計算した金額に達するまでの金額は、その者のその年分の事業所得の金額の計算上、必要経費に算入する。ただし、その者が死亡した場合において、その相続人が当該事業を承継しなかつたとき、その他政令で定める場合は、この限りでない。
前項の規定によりその繰入れをした年分の事業所得の金額の計算上必要経費に算入された返品調整引当金勘定の金額は、その繰入れをした年の翌年分の事業所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
第1項の規定は、確定申告書に返品調整引当金勘定に繰り入れた金額の必要経費への算入に関する明細の記載がある場合に限り、適用する。
税務署長は、前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第1項の規定を適用することができる。
第1項に規定する居住者が死亡した場合において、同項の規定によりその者の死亡の日の属する年分の事業所得の金額の計算上必要経費に算入された返品調整引当金勘定の金額があるときにおける当該返品調整引当金勘定の金額の処理に関し必要な事項は、政令で定める。
第54条
【退職給与引当金】
青色申告書を提出する居住者で事業所得を生ずべき事業を営むもののうち、政令で定める退職給与規程を定めているものが、その事業に係る使用人(その居住者と生計を一にする配偶者その他の親族を除く。以下この条において同じ。)の退職により支給する退職給与に充てるため、各年において退職給与引当金勘定に繰り入れた金額については、当該金額のうち、その年十二月三十一日(その居住者が年の中途において死亡した場合には、その死亡の時)において在職するその事業に係る使用人の全員が自己の都合により退職するものと仮定して計算した場合に退職給与として支給されるべき金額の見積額のうちその年において増加したと認められる部分の金額を基礎として政令で定めるところにより計算した金額に達するまでの金額は、その居住者のその年分の事業所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
退職給与引当金勘定の金額(前項の規定によりその繰入れをした年分の事業所得の金額の計算上必要経費に算入されたものに限るものとし、既にこの項の規定により取りくずすべきこととなつたものを除く。以下この条において同じ。)を有する居住者は、前項の使用人が退職した場合、青色申告書の提出の承認を取り消された場合その他政令で定める場合には、政令で定めるところにより、その退職給与引当金勘定の金額を取りくずさなければならない。
前項の規定により取りくずすべきこととなつた退職給与引当金勘定の金額又は同項の規定に該当しないで取りくずした退職給与引当金勘定の金額は、それぞれその取りくずすべきこととなつた日又は取りくずした日の属する年分の事業所得の金額の計算上、総収入金額に算入する。
第1項の規定は、確定申告書に退職給与引当金勘定に繰り入れた金額の必要経費への算入に関する明細の記載がある場合に限り、適用する。
税務署長は、前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第1項の規定を適用することができる。
第2項から前項までに定めるもののほか、退職給与引当金勘定の金額を有する居住者が死亡した場合における当該退職給与引当金勘定の金額の処理その他第1項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第5目
親族が事業から受ける対価
第56条
【事業から対価を受ける親族がある場合の必要経費の特例】
居住者と生計を一にする配偶者その他の親族がその居住者の営む不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業に従事したことその他の事由により当該事業から対価の支払を受ける場合には、その対価に相当する金額は、その居住者の当該事業に係る不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入しないものとし、かつ、その親族のその対価に係る各種所得の金額の計算上必要経費に算入されるべき金額は、その居住者の当該事業に係る不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。この場合において、その親族が支払を受けた対価の額及びその親族のその対価に係る各種所得の金額の計算上必要経費に算入されるべき金額は、当該各種所得の金額の計算上ないものとみなす。
第57条
【事業に専従する親族がある場合の必要経費の特例等】
青色申告書を提出することにつき税務署長の承認を受けている居住者と生計を一にする配偶者その他の親族(年齢十五歳未満である者を除く。)で専らその居住者の営む前条に規定する事業に従事するもの(以下この条において「青色事業専従者」という。)が当該事業から次項の書類に記載されている方法に従いその記載されている金額の範囲内において給与の支払を受けた場合には、前条の規定にかかわらず、その給与の金額でその労務に従事した期間、労務の性質及びその提供の程度、その事業の種類及び規模、その事業と同種の事業でその規模が類似するものが支給する給与の状況その他の政令で定める状況に照らしその労務の対価として相当であると認められるものは、その居住者のその給与の支給に係る年分の当該事業に係る不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上必要経費に算入し、かつ、当該青色事業専従者の当該年分の給与所得に係る収入金額とする。
その年分以後の各年分の所得税につき前項の規定の適用を受けようとする居住者は、その年三月十五日まで(その年一月十六日以後新たに同項の事業を開始した場合には、その事業を開始した日から二月以内)に、青色事業専従者の氏名、その職務の内容及び給与の金額並びにその給与の支給期その他財務省令で定める事項を記載した書類を納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。
居住者(第1項に規定する居住者を除く。)と生計を一にする配偶者その他の親族(年齢十五歳未満である者を除く。)で専らその居住者の営む前条に規定する事業に従事するもの(以下この条において「事業専従者」という。)がある場合には、その居住者のその年分の当該事業に係る不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、各事業専従者につき、次に掲げる金額のうちいずれか低い金額を必要経費とみなす。
次に掲げる事業専従者の区分に応じそれぞれ次に定める金額
その居住者の配偶者である事業専従者 八十六万円
イに掲げる者以外の事業専従者 五十万円
その年分の当該事業に係る不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額(この項の規定を適用しないで計算した場合の金額とする。)を当該事業に係る事業専従者の数に一を加えた数で除して計算した金額
前項の規定の適用があつた場合には、各事業専従者につき同項の規定により必要経費とみなされた金額は、当該各事業専従者の当該年分の各種所得の金額の計算については、当該各事業専従者の給与所得に係る収入金額とみなす。
第3項の規定は、確定申告書に同項の規定の適用を受ける旨及び同項の規定により必要経費とみなされる金額に関する事項の記載がない場合には、適用しない。
税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出がなかつたこと又はその記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第3項の規定を適用することができる。
第1項又は第3項の場合において、これらの規定に規定する親族の年齢が十五歳未満であるかどうかの判定は、その年十二月三十一日(これらの規定に規定する居住者がその年の中途において死亡し又は出国をした場合には、その死亡又は出国の時)の現況による。ただし、当該親族がその当時既に死亡している場合は、当該死亡の時の現況による。
青色事業専従者又は事業専従者の要件の細目、第2項の書類に記載した事項を変更する場合の手続その他第1項又は第3項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第6目
給与所得者の特定支出
第57条の2
【給与所得者の特定支出の控除の特例】
居住者が、各年において特定支出をした場合において、その年中の特定支出の額の合計額が次の各号に掲げる場合の区分に応じ当該各号に定める金額を超えるときは、その年分の第28条第2項(給与所得)に規定する給与所得の金額は、同項及び同条第4項の規定にかかわらず、同条第2項の残額からその超える部分の金額を控除した金額とする。
その年中の第28条第1項に規定する給与等(以下この項及び次項において「給与等」という。)の収入金額が千五百万円以下である場合 同条第2項に規定する給与所得控除額の二分の一に相当する金額
その年中の給与等の収入金額が千五百万円を超える場合 百二十五万円
前項に規定する特定支出とは、居住者の次に掲げる支出(その支出につきその者に係る給与等の支払をする者(以下この項において「給与等の支払者」という。)により補てんされる部分があり、かつ、その補てんされる部分につき所得税が課されない場合における当該補てんされる部分を除く。)をいう。
その者の通勤のために必要な交通機関の利用又は交通用具の使用のための支出で、その通勤の経路及び方法がその者の通勤に係る運賃、時間、距離その他の事情に照らして最も経済的かつ合理的であることにつき財務省令で定めるところにより給与等の支払者により証明がされたもののうち、一般の通勤者につき通常必要であると認められる部分として政令で定める支出
転任に伴うものであることにつき財務省令で定めるところにより給与等の支払者により証明がされた転居のために通常必要であると認められる支出として政令で定めるもの
職務の遂行に直接必要な技術又は知識を習得することを目的として受講する研修(人の資格を取得するためのものを除く。)であることにつき財務省令で定めるところにより給与等の支払者により証明がされたもののための支出
人の資格を取得するための支出で、その支出がその者の職務の遂行に直接必要なものとして財務省令で定めるところにより給与等の支払者により証明がされたもの
転任に伴い生計を一にする配偶者との別居を常況とすることとなつた場合その他これに類する場合として政令で定める場合に該当することにつき財務省令で定めるところにより給与等の支払者により証明がされた場合におけるその者の勤務する場所又は居所とその配偶者その他の親族が居住する場所との間のその者の旅行に通常要する支出で政令で定めるもの
次に掲げる支出(当該支出の額の合計額が六十五万円を超える場合には、六十五万円までの支出に限る。)で、その支出がその者の職務の遂行に直接必要なものとして財務省令で定めるところにより給与等の支払者により証明がされたもの
書籍、定期刊行物その他の図書で職務に関連するものとして政令で定めるもの及び制服、事務服その他の勤務場所において着用することが必要とされる衣服で政令で定めるものを購入するための支出
交際費、接待費その他の費用で、給与等の支払者の得意先、仕入先その他職務上関係のある者に対する接待、供応、贈答その他これらに類する行為のための支出
第1項の規定は、確定申告書、修正申告書又は更正請求書(次項において「申告書等」という。)に第1項の規定の適用を受ける旨及び同項に規定する特定支出の額の合計額の記載があり、かつ、前項各号に掲げるそれぞれの特定支出に関する明細書及びこれらの各号に規定する証明の書類の添付がある場合に限り、適用する。
第1項の規定の適用を受ける旨の記載がある申告書等を提出する場合には、同項に規定する特定支出の支出の事実及び支出した金額を証する書類として政令で定める書類を当該申告書等に添付し、又は当該申告書等の提出の際提示しなければならない。
前各項に定めるもののほか、第2項に規定する特定支出の範囲の細目その他第1項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第4款の2
外貨建取引の換算
第57条の3
【外貨建取引の換算】
居住者が、外貨建取引(外国通貨で支払が行われる資産の販売及び購入、役務の提供、金銭の貸付け及び借入れその他の取引をいう。以下この条において同じ。)を行つた場合には、当該外貨建取引の金額の円換算額(外国通貨で表示された金額を本邦通貨表示の金額に換算した金額をいう。次項において同じ。)は当該外貨建取引を行つた時における外国為替の売買相場により換算した金額として、その者の各年分の各種所得の金額を計算するものとする。
不動産所得、事業所得、山林所得又は雑所得を生ずべき業務を行う居住者が、先物外国為替契約等(外貨建取引によつて取得し、又は発生する資産若しくは負債の金額の円換算額を確定させる契約として財務省令で定めるものをいう。以下この項において同じ。)により外貨建取引によつて取得し、又は発生する資産若しくは負債の金額の円換算額を確定させた場合において、当該先物外国為替契約等の締結の日においてその旨を財務省令で定めるところによりその者の当該業務に係る帳簿書類その他の財務省令で定める書類に記載したときは、当該資産又は負債については、当該円換算額をもつて、前項の規定により換算した金額として、その者の各年分の不動産所得の金額、事業所得の金額、山林所得の金額又は雑所得の金額を計算するものとする。
前項に定めるもののほか、外貨建取引の換算の特例その他前二項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第5款
資産の譲渡に関する総収入金額並びに必要経費及び取得費の計算の特例
第57条の4
【株式交換等に係る譲渡所得等の特例】
居住者が、各年において、その有する株式(以下この項において「旧株」という。)につき、その旧株を発行した法人の行つた株式交換(当該法人の株主に法人税法第2条第12号の6の4(定義)に規定する株式交換完全親法人(以下この項において「株式交換完全親法人」という。)の株式(出資を含む。以下この項において同じ。)又は株式交換完全親法人との間に当該株式交換完全親法人の発行済株式若しくは出資(当該株式交換完全親法人が有する自己の株式を除く。)の全部を保有する関係として政令で定める関係がある法人の株式のいずれか一方の株式以外の資産(当該株主に対する剰余金の配当として交付された金銭その他の資産及び株式交換に反対する当該株主に対するその買取請求に基づく対価として交付される金銭その他の資産を除く。)が交付されなかつたものに限る。)により当該株式交換完全親法人に対し当該旧株の譲渡をし、かつ、当該株式の交付を受けた場合又はその旧株を発行した法人の行つた同条第12号の16に規定する適格株式交換(当該法人の株主に株式交換完全親法人の株式その他の資産が交付されなかつたものに限る。)により当該旧株を有しないこととなつた場合には、第27条(事業所得)、第33条(譲渡所得)、第35条(雑所得)又は第59条(贈与等の場合の譲渡所得等の特例)の規定の適用については、これらの旧株の譲渡又は贈与がなかつたものとみなす。
居住者が、各年において、その有する株式(以下この項において「旧株」という。)につき、その旧株を発行した法人の行つた株式移転(当該法人の株主に法人税法第2条第12号の7に規定する株式移転完全親法人(以下この項において「株式移転完全親法人」という。)の株式以外の資産(株式移転に反対する当該株主に対するその買取請求に基づく対価として交付される金銭その他の資産を除く。)が交付されなかつたものに限る。)により当該株式移転完全親法人に対し当該旧株の譲渡をし、かつ、当該株式移転完全親法人の株式の交付を受けた場合には、第27条第33条又は第35条の規定の適用については、当該旧株の譲渡がなかつたものとみなす。
居住者が、各年において、その有する次の各号に掲げる有価証券を当該各号に定める事由により譲渡をし、かつ、当該事由により当該各号に規定する取得をする法人の株式(出資を含む。以下この項において同じ。)又は新株予約権の交付を受けた場合(当該交付を受けた株式又は新株予約権の価額が当該譲渡をした有価証券の価額とおおむね同額となつていないと認められる場合を除く。)には、第27条第33条又は第35条の規定の適用については、当該有価証券の譲渡がなかつたものとみなす。
取得請求権付株式(法人がその発行する全部又は一部の株式の内容として株主等が当該法人に対して当該株式の取得を請求することができる旨の定めを設けている場合の当該株式をいう。) 当該取得請求権付株式に係る請求権の行使によりその取得の対価として当該取得をする法人の株式のみが交付される場合の当該請求権の行使
取得条項付株式(法人がその発行する全部又は一部の株式の内容として当該法人が一定の事由(以下この号において「取得事由」という。)が発生したことを条件として当該株式の取得をすることができる旨の定めを設けている場合の当該株式をいう。) 当該取得条項付株式に係る取得事由の発生によりその取得の対価として当該取得をされる株主等に当該取得をする法人の株式のみが交付される場合(その取得の対象となつた種類の株式のすべてが取得をされる場合には、その取得の対価として当該取得をされる株主等に当該取得をする法人の株式及び新株予約権のみが交付される場合を含む。)の当該取得事由の発生
全部取得条項付種類株式(ある種類の株式について、これを発行した法人が株主総会その他これに類するものの決議(以下この号において「取得決議」という。)によつてその全部の取得をする旨の定めがある場合の当該種類の株式をいう。) 当該全部取得条項付種類株式に係る取得決議によりその取得の対価として当該取得をされる株主等に当該取得をする法人の株式(当該株式と併せて交付される当該取得をする法人の新株予約権を含む。)以外の資産(当該取得の価格の決定の申立てに基づいて交付される金銭その他の資産を除く。)が交付されない場合の当該取得決議
新株予約権付社債についての社債 当該新株予約権付社債に付された新株予約権の行使によりその取得の対価として当該取得をする法人の株式が交付される場合の当該新株予約権の行使
取得条項付新株予約権(新株予約権について、これを発行した法人が一定の事由(以下この号において「取得事由」という。)が発生したことを条件としてこれを取得することができる旨の定めがある場合の当該新株予約権をいい、当該新株予約権を引き受ける者に特に有利な条件又は金額で交付された当該新株予約権その他の政令で定めるものを除く。) 当該取得条項付新株予約権に係る取得事由の発生によりその取得の対価として当該取得をされる新株予約権者に当該取得をする法人の株式のみが交付される場合の当該取得事由の発生
取得条項付新株予約権(新株予約権について、これを発行した法人が一定の事由(以下この号において「取得事由」という。)が発生したことを条件としてこれを取得することができる旨の定めがある場合の当該新株予約権をいう。)が付された新株予約権付社債 当該取得条項付新株予約権に係る取得事由の発生によりその取得の対価として当該取得をされる新株予約権者に当該取得をする法人の株式のみが交付される場合の当該取得事由の発生
前三項の規定の適用がある場合における居住者が取得した有価証券の取得価額の計算その他前三項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第58条
【固定資産の交換の場合の譲渡所得の特例】
居住者が、各年において、一年以上有していた固定資産で次の各号に掲げるものをそれぞれ他の者が一年以上有していた固定資産で当該各号に掲げるもの(交換のために取得したと認められるものを除く。)と交換し、その交換により取得した当該各号に掲げる資産(以下この条において「取得資産」という。)をその交換により譲渡した当該各号に掲げる資産(以下この条において「譲渡資産」という。)の譲渡の直前の用途と同一の用途に供した場合には、第33条(譲渡所得)の規定の適用については、当該譲渡資産(取得資産とともに金銭その他の資産を取得した場合には、当該金銭の額及び金銭以外の資産の価額に相当する部分を除く。)の譲渡がなかつたものとみなす。
土地(建物又は構築物の所有を目的とする地上権及び賃借権並びに農地法第2条第1項(定義)に規定する農地の上に存する耕作に関する権利を含む。)
建物(これに附属する設備及び構築物を含む。)
機械及び装置
船舶
鉱業権(租鉱権及び採石権その他土石を採掘し又は採取する権利を含む。)
前項の規定は、同項の交換の時における取得資産の価額と譲渡資産の価額との差額がこれらの価額のうちいずれか多い価額の百分の二十に相当する金額をこえる場合には、適用しない。
第1項の規定は、確定申告書に同項の規定の適用を受ける旨、取得資産及び譲渡資産の価額その他財務省令で定める事項の記載がある場合に限り、適用する。
税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出がなかつたこと又はその記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第1項の規定を適用することができる。
第1項の規定の適用を受けた居住者が取得資産について行なうべき第49条第1項(減価償却資産の償却費の計算及びその償却の方法)に規定する償却費の計算及びその者が取得資産を譲渡した場合における譲渡所得の金額の計算に関し必要な事項は、政令で定める。
第59条
【贈与等の場合の譲渡所得等の特例】
次に掲げる事由により居住者の有する山林(事業所得の基因となるものを除く。)又は譲渡所得の基因となる資産の移転があつた場合には、その者の山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算については、その事由が生じた時に、その時における価額に相当する金額により、これらの資産の譲渡があつたものとみなす。
贈与(法人に対するものに限る。)又は相続(限定承認に係るものに限る。)若しくは遺贈(法人に対するもの及び個人に対する包括遺贈のうち限定承認に係るものに限る。)
著しく低い価額の対価として政令で定める額による譲渡(法人に対するものに限る。)
居住者が前項に規定する資産を個人に対し同項第2号に規定する対価の額により譲渡した場合において、当該対価の額が当該資産の譲渡に係る山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算上控除する必要経費又は取得費及び譲渡に要した費用の額の合計額に満たないときは、その不足額は、その山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算上、なかつたものとみなす。
第60条
【贈与等により取得した資産の取得費等】
居住者が次に掲げる事由により取得した前条第1項に規定する資産を譲渡した場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算については、その者が引き続きこれを所有していたものとみなす。
贈与、相続(限定承認に係るものを除く。)又は遺贈(包括遺贈のうち限定承認に係るものを除く。)
前条第2項の規定に該当する譲渡
居住者が前条第1項第1号に掲げる相続又は遺贈により取得した資産を譲渡した場合における事業所得の金額、山林所得の金額、譲渡所得の金額又は雑所得の金額の計算については、その者が当該資産をその取得の時における価額に相当する金額により取得したものとみなす。
第61条
【昭和二十七年十二月三十一日以前に取得した資産の取得費等】
山林所得の基因となる山林が昭和二十七年十二月三十一日以前から引き続き所有していた山林である場合には、その山林に係る山林所得の金額の計算上控除する必要経費は、その山林の昭和二十八年一月一日における価額として政令で定めるところにより計算した金額とその山林につき同日以後に支出した管理費、伐採費その他その山林の育成又は譲渡に要した費用の額との合計額とする。
譲渡所得の基因となる資産(次項及び第4項に規定する資産を除く。)が昭和二十七年十二月三十一日以前から引き続き所有していた資産である場合には、その資産に係る譲渡所得の金額の計算上控除する取得費は、その資産の昭和二十八年一月一日における価額として政令で定めるところにより計算した金額(当該金額がその資産の取得に要した金額と同日前に支出した設備費及び改良費の額との合計額に満たないことが証明された場合には、当該合計額)とその資産につき同日以後に支出した設備費及び改良費の額との合計額とする。
譲渡所得の基因となる資産が昭和二十七年十二月三十一日以前から引き続き所有していた資産で、第38条第2項(使用又は期間の経過により減価する資産の取得費)の規定に該当するものである場合には、その資産に係る譲渡所得の金額の計算上控除する取得費は、その資産の昭和二十八年一月一日における価額として政令で定めるところにより計算した金額(当該金額がその資産の取得に要した金額と同日前に支出した設備費及び改良費の額との合計額を基礎として政令で定めるところにより計算した同日におけるその資産の価額に満たないことが証明された場合には、当該価額)とその資産につき同日以後に支出した設備費及び改良費の額との合計額から、その資産を同日において当該計算した金額をもつて取得したものとみなした場合に計算される同項各号に掲げる金額の合計額を控除した金額とする。
有価証券につき譲渡所得の金額を計算する場合において、譲渡所得の金額の計算上控除する有価証券の取得費の計算の基礎となる金額のうちに昭和二十七年十二月三十一日以前に取得した有価証券の取得に要した金額が含まれているときは、その取得した有価証券の昭和二十八年一月一日における価額として政令で定めるところにより計算した金額(当該金額がその有価証券の取得に要した金額に満たないことが証明された場合には、その取得に要した金額)をもつて、その取得した有価証券の取得に要した金額とする。
第62条
【生活に通常必要でない資産の災害による損失】
居住者が、災害又は盗難若しくは横領により、生活に通常必要でない資産として政令で定めるものについて受けた損失の金額(保険金、損害賠償金その他これらに類するものにより補てんされる部分の金額を除く。)は、政令で定めるところにより、その者のその損失を受けた日の属する年分又はその翌年分の譲渡所得の金額の計算上控除すべき金額とみなす。
前項に規定する損失の金額の計算に関し必要な事項は、政令で定める。
第6款
事業を廃止した場合等の所得計算の特例
第63条
【事業を廃止した場合の必要経費の特例】
居住者が不動産所得、事業所得又は山林所得を生ずべき事業を廃止した後において、当該事業に係る費用又は損失で当該事業を廃止しなかつたとしたならばその者のその年分以後の各年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上必要経費に算入されるべき金額が生じた場合には、当該金額は、政令で定めるところにより、その者のその廃止した日の属する年分(同日の属する年においてこれらの所得に係る総収入金額がなかつた場合には、当該総収入金額があつた最近の年分)又はその前年分の不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上、必要経費に算入する。
第64条
【資産の譲渡代金が回収不能となつた場合等の所得計算の特例】
その年分の各種所得の金額(事業所得の金額を除く。以下この項において同じ。)の計算の基礎となる収入金額若しくは総収入金額(不動産所得又は山林所得を生ずべき事業から生じたものを除く。以下この項において同じ。)の全部若しくは一部を回収することができないこととなつた場合又は政令で定める事由により当該収入金額若しくは総収入金額の全部若しくは一部を返還すべきこととなつた場合には、政令で定めるところにより、当該各種所得の金額の合計額のうち、その回収することができないこととなつた金額又は返還すべきこととなつた金額に対応する部分の金額は、当該各種所得の金額の計算上、なかつたものとみなす。
保証債務を履行するため資産(第33条第2項第1号(譲渡所得に含まれない所得)の規定に該当するものを除く。)の譲渡(同条第1項に規定する政令で定める行為を含む。)があつた場合において、その履行に伴う求償権の全部又は一部を行使することができないこととなつたときは、その行使することができないこととなつた金額(不動産所得の金額、事業所得の金額又は山林所得の金額の計算上必要経費に算入される金額を除く。)を前項に規定する回収することができないこととなつた金額とみなして、同項の規定を適用する。
前項の規定は、確定申告書、修正申告書又は更正請求書に同項の規定の適用を受ける旨の記載があり、かつ、同項の譲渡をした資産の種類その他財務省令で定める事項を記載した書類の添付がある場合に限り、適用する。
第7款
収入及び費用の帰属の時期の特例
第65条
【延払条件付販売等に係る収入及び費用の帰属時期】
居住者が、延払条件付販売等に該当する棚卸資産の販売若しくは工事(製造を含む。)の請負又は役務の提供(次条第1項に規定する長期大規模工事の請負を除く。以下この条において「資産の販売等」という。)をした場合において、その資産の販売等に係る収入金額及び費用の額につき、その資産の販売等に係る目的物又は役務の引渡し又は提供の日の属する年以後の各年において政令で定める延払基準の方法により経理したときは、その経理した収入金額及び費用の額は、当該各年分の事業所得の金額の計算上、総収入金額及び必要経費に算入する。ただし、当該資産の販売等に係る収入金額及び費用の額につき、同日の属する年の翌年以後のいずれかの年において当該延払基準の方法により経理しなかつた場合は、その経理しなかつた年の翌年分以後の年分の事業所得の金額の計算については、この限りでない。
居住者が、第67条の2第3項(リース取引に係る所得の金額の計算)に規定するリース取引による同条第1項に規定するリース資産の引渡し(以下この条において「リース譲渡」という。)を行つた場合には、前項の規定にかかわらず、その対価の額を政令で定めるところにより利息に相当する部分とそれ以外の部分とに区分した場合における当該リース譲渡の日の属する年以後の各年の収入金額及び費用の額として政令で定める金額は、当該各年分の事業所得の金額の計算上、総収入金額及び必要経費に算入する。
第1項に規定する延払条件付販売等とは、資産の販売等で次に掲げる要件に適合する条件を定めた契約に基づき当該条件により行われるもの及びリース譲渡をいう。
月賦、年賦その他の賦払の方法により三回以上に分割して対価の支払を受けること。
その資産の販売等に係る目的物又は役務の引渡し又は提供の期日の翌日から最後の賦払金の支払の期日までの期間が二年以上であること。
その他政令で定める要件
第2項の規定は、リース譲渡の日の属する年分の確定申告書に同項に規定する収入金額及び費用の額として政令で定める金額の総収入金額及び必要経費への算入に関する明細の記載がある場合に限り、適用する。
税務署長は、確定申告書の提出がなかつた場合又は前項の記載がない確定申告書の提出があつた場合においても、その提出がなかつたこと又はその記載がなかつたことについてやむを得ない事情があると認めるときは、第2項の規定を適用することができる。
第1項の規定の適用を受ける居住者が死亡し又は出国をする場合における同項に規定する延払条件付販売等に該当する資産の販売等に係る収入金額及び費用の額の処理の特例その他同項又は第2項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第66条
【工事の請負に係る収入及び費用の帰属時期】
居住者が、長期大規模工事(工事(製造及びソフトウエアの開発を含む。以下この条において同じ。)のうち、その着手の日から当該工事に係る契約において定められている目的物の引渡しの期日までの期間が一年以上であること、政令で定める大規模な工事であることその他政令で定める要件に該当するものをいう。以下この条において同じ。)の請負をしたときは、その着手の日の属する年からその目的物の引渡しの日の属する年の前年までの各年分の事業所得の金額の計算上、その長期大規模工事の請負に係る収入金額及び費用の額のうち、当該各年分の収入金額及び費用の額として政令で定める工事進行基準の方法により計算した金額を、総収入金額及び必要経費に算入する。
居住者が、工事(その着手の日の属する年(以下この項において「着工の年」という。)中にその目的物の引渡しが行われないものに限るものとし、長期大規模工事に該当するものを除く。以下この条において同じ。)の請負をした場合において、その工事の請負に係る収入金額及び費用の額につき、着工の年からその工事の目的物の引渡しの日の属する年の前年までの各年において政令で定める工事進行基準の方法により経理したときは、その経理した収入金額及び費用の額は、当該各年分の事業所得の金額の計算上、総収入金額及び必要経費に算入する。ただし、その工事の請負に係る収入金額及び費用の額につき、着工の年の翌年以後のいずれかの年において当該工事進行基準の方法により経理しなかつた場合には、その経理しなかつた年の翌年分以後の年分の事業所得の金額の計算については、この限りでない。
第1項又は前項の規定の適用を受ける居住者が死亡した場合における長期大規模工事又は工事の請負に係る収入金額及び費用の額の処理の特例その他前二項の規定の適用に関し必要な事項は、政令で定める。
第67条
【小規模事業者の収入及び費用の帰属時期】
青色申告書を提出することにつき税務署長の承認を受けている居住者で不動産所得又は事業所得を生ずべき業務を行なうもののうち小規模事業者として政令で定める要件に該当するもののその年分の不動産所得の金額又は事業所得の金額(山林の伐採又は譲渡に係るものを除く。)の計算上総収入金額及び必要経費に算入すべき金額は、政令で定めるところにより、その業務につきその年において収入した金額及び支出した費用の額とすることができる。
第8款
リース取引
別表第一
【公共法人等の表(第四条、第十一条関係)】
名称根拠法
委託者保護基金商品先物取引法
医療法人(医療法第四十二条の二第一項(社会医療法人)に規定する社会医療法人に限る。)医療法
沖縄振興開発金融公庫沖縄振興開発金融公庫法
貸金業協会貸金業法
学校法人(私立学校法第六十四条第四項(専修学校及び各種学校)の規定により設立された法人を含む。)私立学校法
株式会社国際協力銀行会社法及び株式会社国際協力銀行法
株式会社日本政策金融公庫会社法及び株式会社日本政策金融公庫法
企業年金基金確定給付企業年金法
企業年金連合会厚生年金保険法
危険物保安技術協会消防法
行政書士会行政書士法
漁業共済組合漁業災害補償法
漁業共済組合連合会
漁業信用基金協会中小漁業融資保証法
漁船保険組合漁船損害等補償法
漁船保険中央会
勤労者財産形成基金勤労者財産形成促進法
軽自動車検査協会道路運送車両法
健康保険組合健康保険法
健康保険組合連合会
原子力損害賠償支援機構原子力損害賠償支援機構法
原子力発電環境整備機構特定放射性廃棄物の最終処分に関する法律
高圧ガス保安協会高圧ガス保安法
広域臨海環境整備センター広域臨海環境整備センター法
公益財団法人一般社団法人及び一般財団法人に関する法律及び公益社団法人及び公益財団法人の認定等に関する法律
公益社団法人
厚生年金基金厚生年金保険法
更生保護法人更生保護事業法
港務局港湾法
小型船舶検査機構船舶安全法
国家公務員共済組合国家公務員共済組合法
国家公務員共済組合連合会
国際観光振興会国際観光振興会法
国民健康保険組合国民健康保険法
国民健康保険団体連合会
国民年金基金国民年金法
国民年金基金連合会
国立大学法人国立大学法人法
市街地再開発組合都市再開発法
自動車安全運転センター自動車安全運転センター法
司法書士会司法書士法
社会福祉法人社会福祉法
社会保険診療報酬支払基金社会保険診療報酬支払基金法
社会保険労務士会社会保険労務士法
宗教法人宗教法人法
住宅街区整備組合大都市地域における住宅及び住宅地の供給の促進に関する特別措置法
酒造組合酒税の保全及び酒類業組合等に関する法律
酒造組合中央会
酒造組合連合会
酒販組合
酒販組合中央会
酒販組合連合会
商工会商工会法
商工会議所商工会議所法
商工会連合会商工会法
商工組合(組合員に出資をさせないものに限る。)中小企業団体の組織に関する法律
商工組合連合会(会員に出資をさせないものに限る。)
商品先物取引協会商品先物取引法
消防団員等公務災害補償等共済基金消防団員等公務災害補償等責任共済等に関する法律
職員団体等(法人であるものに限る。)職員団体等に対する法人格の付与に関する法律
職業訓練法人職業能力開発促進法
信用保証協会信用保証協会法
水害予防組合水害予防組合法
水害予防組合連合
生活衛生同業組合(組合員に出資をさせないものに限る。)生活衛生関係営業の運営の適正化及び振興に関する法律
生活衛生同業組合連合会(会員に出資をさせないものに限る。)
税理士会税理士法
石炭鉱業年金基金石炭鉱業年金基金法
船員災害防止協会船員災害防止活動の促進に関する法律
全国健康保険協会健康保険法
全国市町村職員共済組合連合会地方公務員等共済組合法
全国社会保険労務士会連合会社会保険労務士法
全国農業会議所農業委員会等に関する法律
損害保険料率算出団体損害保険料率算出団体に関する法律
大学共同利用機関法人国立大学法人法
地方競馬全国協会競馬法
地方公共団体地方自治法
地方公共団体金融機構地方公共団体金融機構法
地方公務員共済組合地方公務員等共済組合法
地方公務員共済組合連合会
地方公務員災害補償基金地方公務員災害補償法
地方住宅供給公社地方住宅供給公社法
地方道路公社地方道路公社法
地方独立行政法人地方独立行政法人法
中央職業能力開発協会職業能力開発促進法
中央労働災害防止協会労働災害防止団体法
中小企業団体中央会中小企業等協同組合法
投資者保護基金金融商品取引法
独立行政法人(その資本金の額若しくは出資の金額の全部が国若しくは地方公共団体の所有に属しているもの、国若しくは地方公共団体以外の者に対し利益若しくは剰余金の分配その他これに類する金銭の分配を行わないもの又はこれらに類するものとして、財務大臣が指定したものに限る。)独立行政法人通則法及び同法第一条第一項(目的等)に規定する個別法
土地開発公社公有地の拡大の推進に関する法律
土地改良区土地改良法
土地改良区連合
土地改良事業団体連合会
土地家屋調査士会土地家屋調査士法
土地区画整理組合土地区画整理法
都道府県職業能力開発協会職業能力開発促進法
都道府県農業会議農業委員会等に関する法律
日本行政書士会連合会行政書士法
日本勤労者住宅協会日本勤労者住宅協会法
日本下水道事業団日本下水道事業団法
日本公認会計士協会公認会計士法
日本司法支援センター総合法律支援法
日本司法書士会連合会司法書士法
日本商工会議所商工会議所法
日本消防検定協会消防法
日本私立学校振興・共済事業団日本私立学校振興・共済事業団法
日本税理士会連合会税理士法
日本赤十字社日本赤十字社法
日本中央競馬会日本中央競馬会法
日本電気計器検定所日本電気計器検定所法
日本土地家屋調査士会連合会土地家屋調査士法
日本年金機構日本年金機構法
日本弁護士連合会弁護士法
日本弁理士会弁理士法
日本放送協会放送法
日本水先人会連合会水先法
認可金融商品取引業協会金融商品取引法
農業共済組合農業災害補償法
農業共済組合連合会
農業協同組合中央会農業協同組合法
農業協同組合連合会(医療法第三十一条(公的医療機関の定義)に規定する公的医療機関に該当する病院又は診療所を設置するもので政令で定める要件を満たすものとして財務大臣が指定をしたものに限る。)
農業信用基金協会農業信用保証保険法
農水産業協同組合貯金保険機構農水産業協同組合貯金保険法
負債整理組合農村負債整理組合法
弁護士会弁護士法
保険契約者保護機構保険業法
水先人会水先法
輸出組合(組合員に出資をさせないものに限る。)輸出入取引法
輸入組合(組合員に出資をさせないものに限る。)
預金保険機構預金保険法
労働組合(法人であるものに限る。)労働組合法
労働災害防止協会労働災害防止団体法


別表第二
【給与所得の源泉徴収税額表 (月額表)(第百八十五条、第百八十六条、第百八十九条関係)】
その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
88,000円未満その月の社会保険料等控除後の給与等の金頼の3%に相当する金額
88,00089,0001303,100
89,00090,0001803,100
90,00091,0002303,100
91,00092,0002803,100
92,00093,0003303,200
93,00094,0003803,200
94,00095,0004303,200
95,00096,0004803,300
96,00097,0005303,300
97,00098,0005803,400
98,00099,0006303,400
99,000101,0007103,500
101,000103,0008103,500
103,000105,0009103,600
105,000107,0001,0103,700
107,000109,0001,1103,700
109,000111,0001,2103,800
111,000113,0001,3103,900
113,000115,0001,4104,000
115,000117,0001,5104,000
117,000119,0001,6104,100
119,000121,0001,7101204,200
121,000123,0001,8102204,400
123,000125,0001,9103204,700
125,000127,0002,0104205,000
127,000129,0002,1105205,300
129,000131,0002,2106205,600
131,000133,0002,3107205,900
133,000135,0002,4108206,200
135,000137,0002,5009106,500
137,000139,0002,5609706,700
139,000141,0002,6201,0307,000
141,000143,0002,6801,0907,300
143,000145,0002,7401,1507,600
145,000147,0002,8001,2107,900
147,000149,0002,8601,2708,200
149,000151,0002,9201,3308,500
151,000153,0002,9901,4008,800
153,000155,0003,0601,4709,100
155,000157,0003,1301,5409,400
157,000159,0003,2001,6109,700
159,000161,0003,2701,68010010,000
161,000163,0003,3401,75017010,300
163,000165,0003,4101,82024010,600
165,000167,0003,4801,89031010,900



その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
167,000169,0003,5501,96038011,200
169,000171,0003,6202,03045011,500
171,000173,0003,6902,10052011,800
173,000175,0003,7602,17059012,100
175,000177,0003,8302,24066012,400
177,000179,0003,9002,31073012,900
179,000181,0003,9702,38080013,600
181,000183,0004,0402,45087014,300
183,000185,0004,1102,52094015,000
185,000187,0004,1802,5901,01015,700
187,000189,0004,2502,6601,08016,400
189,000191,0004,3202,7301,15017,100
191,000193,0004,3902,8001,22017,700
193,000195,0004,4602,8701,29018,400
195,000197,0004,5302,9401,36019,100
197,000199,0004,6003,0101,43019,800
199,000201,0004,6703,0801,50020,500
201,000203,0004,7403,1501,57021,100
203,000205,0004,8103,2201,64021,700
205,000207,0004,8803,2901,71013022,200
207,000209,0004,9503,3601,78020022,800
209,000211,0005,0203,4301,85027023,400
211,000213,0005,0903,5001,92034023,900
213,000215,0005,1603,5701,99041024,500
215,000217,0005,2303,6402,06048025,000
217,000219,0005,3003,7102,13055025,600
219,000221,0005,3703,7802,20062026,200
221,000224,0005,4503,8702,29070026,800
224,000227,0005,5603,9802,39081027,800
227,000230,0005,6604,0802,50091028,700
230,000233,0005,7704,1902,6001,02029,700
233,000236,0005,8704,2902,7101,12030,700
236,000239,0005,9804,4002,8101,23031,700
239,000242,0006,0804,5002,9201,33032,700
242,000245,0006,1904,6103,0201,44033,700
245,000248,0006,2904,7103,1301,54034,700
248,000251,0006,4004,8203,2301,65035,700
251,000254,0006,5004,9203,3401,75017036,700
254,000257,0006,6105,0303,4401,86028037,700
257,000260,0006,7105,1303,5501,96038038,600
260,000263,0006,8205,2403,6502,07049039,600
263,000266,0006,9205,3403,7602,17059040,600
266,000269,0007,0305,4503,8602,28070041,600
269,000272,0007,1305,5503,9702,38080042,600
272,000275,0007,2405,6604,0702,49091043,600
275,000278,0007,3405,7604,1802,5901,01044,600
278,000281,0007,4505,8704,2802,7001,12045,600
281,000284,0007,5505,9704,3902,8001,22046,600
284,000287,0007,6606,0804,4902,9101,33047,600
287,000290,0007,7606,1804,6003,0101,43048,500



その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
290,000293,0007,8706,2904,7003,1201,54049,500
293,000296,0007,9706,3904,8103,2201,64050,500
296,000299,0008,0806,5004,9103,3301,75016051,200
299,000302,0008,2506,6005,0203,4401,85027051,800
302,000305,0008,4906,7205,1403,5601,97039052,400
305,000308,0008,7306,8405,2603,6802,09051053,100
308,000311,0008,9706,9605,3803,8002,21063053,700
311,000314,0009,2107,0805,5003,9202,33075054,300
314,000317,0009,4507,2005,6204,0402,45087054,900
317,000320,0009,6907,3205,7404,1602,57099055,600
320,000323,0009,9307,4405,8604,2802,6901,11056,500
323,000326,00010,1707,5605,9804,4002,8101,23057,300
326,000329,00010,4107,6806,1004,5202,9301,35058,100
329,000332,00010,6507,8006,2204,6403,0501,47059,000
332,000335,00010,8907,9206,3404,7603,1701,59059,800
335,000338,00011,1308,0406,4604,8803,2901,71013060,700
338,000341,00011,3708,2006,5805,0003,4101,83025061,600
341,000344,00011,6108,4406,7005,1203,5301,95037062,500
344,000347,00011,8508,6806,8205,2403,6502,07049063,400
347,000350,00012,0908,9206,9405,3603,7702,19061064,400
350,000353,00012,3309,1607,0605,4803,8902,31073065,300
353,000356,00012,5709,4007,1805,6004,0102,43085066,200
356,000359,00012,8109,6407,3005,7204,1302,55097067,100
359,000362,00013,0509,8807,4205,8404,2502,6701,09068,000
362,000365,00013,29010,1207,5405,9604,3702,7901,21069,000
365,000368,00013,53010,3607,6606,0804,4902,9101,33069,900
368,000371,00013,77010,6007,7806,2004,6103,0301,45070,800
371,000374,00014,01010,8407,9006,3204,7303,1501,57071,600
374,000377,00014,25011,0808,0206,4404,8503,2701,69010072,400
377,000380,00014,49011,3208,1506,5604,9703,3901,81022073,200
380,000383,00014,73011,5608,3906,6805,0903,5101,93034074,100
383,000386,00014,97011,8008,6306,8005,2103,6302,05046074,900
386,000389,00015,21012,0408,8706,9205,3303,7502,17058075,700
389,000392,00015,45012,2809,1107,0405,4503,8702,29070076,600
392,000395,00015,69012,5209,3507,1605,5703,9902,41082078,100
395,000398,00015,93012,7609,5907,2805,6904,1102,53094079,700
398,000401,00016,17013,0009,8307,4005,8104,2302,6501,06081,200
401,000404,00016,41013,24010,0707,5205,9304,3502,7701,18082,800
404,000407,00016,65013,48010,3107,6406,0504,4702,8901,30084,300
407,000410,00016,89013,72010,5507,7606,1704,5903,1101,42085,900
410,000413,00017,13013,96010,7907,8806,2904,7103,1301,54087,400
413,000416,00017,37014,20011,0308,0006,4104,8303,2501,66088,900
416,000419,00017,61014,44011,2708,1206,5304,9503,3701,78090,500
419,000422,00017,85014,68011,5108,3506,6505,0703,4901,90092,000
422,000425,00018,09014,92011,7508,5906,7705,1903,6102,02093,600
425,000428,00018,33015,16011,9908,8306,8905,3103,7302,14095,100
428,000431,00018,57015,40012,2309,0707,0105,4303,8502,26096,600
431,000434,00018,81015,64012,4709,3107,1305,5503,9702,38098,200
434,000437,00019,05015,88012,7109,5507,2505,6704,0902,50099,700
437,000440,00019,29016,12012,9509,7907,3705,7904,2102,620101,300



その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
440,000円443,000円19,680円16,360円13,190円10,030円7,490円5,910円4,330円2,740円102,800円
443,000446,00020,16016,60013,43010,2707,6106,0304,4502,860104,400
446,000449,00020,64016,84013,67010,5107,7306,1504,5702,980105,900
449,000452,00021,12017,08013,91010,7507,8506,2704,6903,100107,400
452,000455,00021,60017,32014,15010,9907,9706,3904,8103,220109,000
455,000458,00022,08017,56014,39011,2308,0906,5104,9303,340110,500
458,000461,00022,56017,80014,63011,4708,3006,6305,0503,460112,100
461,000464,00023,04018,04014,87011,7108,5406,7505,1703,580113,600
464,000467,00023,52018,28015,11011,9508,7806,8705,2903,700115,100
467,000470,00024,00018,52015,35012,1909,0206,9905,4103,820116,700
470,000473,00024,48018,76015,59012,4309,2607,1105,5303,940118,200
473,000476,00024,96019,00015,83012,6709,5007,2305,6504,060119,800
476,000479,00025,44019,24016,07012,9109,7407,3505,7704,180121,300
479,000482,00025,92019,59016,31013,1509,9807,4705,8904,300122,800
482,000485,00026,40020,07016,55013,39010,2207,5906,0104,420124,400
485,000488,00026,88020,55016,79013,63010,4607,7106,1304,540125,900
488,000491,00027,36021,03017,03013,87010,7007,8306,2504,660127,500
491,000494,00027,84021,51017,27014,11010,9407,9506,3704,780129,000
494,000497,00028,32021,99017,51014,35011,1808,0706,4904,900130,600
497,000500,00028,80022,47017,75014,59011,4208,2506,6105,020132,100
500,000503,00029,28022,95017,99014,83011,6608,4906,7305,140133,600
503,000506,00029,76023,43018,23015,07011,9008,7306,8505,260135,300
506,000509,00030,24023,91018,47015,31012,1408,9706,9705,380137,000
509,000512,00030,72024,39018,71015,55012,3809,2107,0905,500138,600
512,000515,00031,20024,87018,95015,79012,6209,4507,2105,620140,300
515,000518,00031,68025,35019,19016,03012,8609,6907,3305,740142,000
518,000521,00032,16025,83019,49016,27013,1009,9307,4505,860143,600
521,000524,00032,64026,31019,97016,51013,34010,1707,5705,980145,300
524,000527,00033,12026,79020,45016,75013,58010,4107,6906,100147,000
527,000530,00033,60027,27020,93016,99013,82010,6507,8106,220148,600
530,000533,00034,08027,75021,41017,23014,06010,8907,9306,340150,100
533,000536,00034,56028,23021,89017,47014,30011,1308,0506,460151,700
536,000539,00035,04028,71022,37017,71014,54011,3708,2106,580153,200
539,000542,00035,52029,19022,85017,95014,78011,6108,4506,700154,800
542,000545,00036,00029,67023,33018,19015,02011,8508,6906,820156,300
545,000548,00036,48030,15023,81018,43015,26012,0908,9306,940157,900
548,000551,00036,96030,63024,29018,67015,50012,3309,1707,060159,400
551,000554,00037,49031,16024,82018,93015,77012,6009,4307,200160,900
554,000557,00038,03031,70025,36019,20016,04012,8709,7007,330162,500
557,000560,00038,57032,24025,90019,57016,31013,1409,9707,470164,000
560,000563,00039,11032,78026,44020,11016,58013,41010,2407,600165,500
563,000566,00039,65033,32026,98020,65016,85013,68010,5107,740167,000
566,000569,00040,19033,86027,52021,19017,12013,95010,7807,870165,500
569,000572,00040,73034,40028,06021,73017,39014,22011,0508,010170,000
572,000575,00041,27034,94028,60022,27017,66014,49011,3208,160171,500
575,000578,00041,81035,48029,14022,81017,93014,76011,5908,430173,000
578,000581,00042,35036,02029,68023,35018,20015,03011,8608,700174,500
581,000584,00042,89036,56030,22023,89018,47015,30012,1308,970175,900
584,000587,00043,43037,10030,76024,43018,74015,57012,4009,240177,400
587,000590,00043,97037,64031,30024,97019,01015,84012,6709,510178,900



その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
590,000円593,000円44,510円38,180円31,840円25,510円19,280円16,110円12,940円9,780円180,400円
593,000596,00045,05038,72032,38026,05019,72016,38013,21010,050181,900
596,000599,00045,59039,26032,92026,59020,26016,65013,48010,320183,400
599,000602,00046,13039,80033,46027,13020,80016,92013,75010,590184,900
602,000605,00046,67040,34034,00027,67021,34017,19014,02010,860186,400
605,000608,00047,21040,88034,54028,21021,88017,46014,29011,130187,900
608,000611,00047,75041,42035,08028,75022,42017,73014,56011,400189,400
611,000614,00048,29041,96035,62029,29022,96018,00014,83011,670190,900
614,000617,00048,83042,50036,16029,83023,50018,27015,10011,940192,400
617,000620,00049,37043,04036,70030,37024,04018,54015,37012,210193,800
620,000623,00049,91043,58037,24030,91024,58018,81015,64012,480195,300
623,000626,00050,45044,12037,78031,45025,12019,08015,91012,750196,800
626,000629,00050,99044,66038,32031,99025,66019,35016,18013,020198,300
629,000632,00051,53045,20038,86032,53026,20019,86016,45013,290199,800
632,000635,00052,07045,74039,40033,07026,74020,40016,72013,560201,300
635,000638,00052,61046,28039,94033,61027,28020,94016,99013,830202,800
638,000641,00053,15046,82040,48034,15027,82021,48017,26014,100204,300
641,000644,00053,69047,36041,02034,69028,36022,02017,53014,370205,800
644,000647,00054,23047,90041,56035,23028,90022,56017,80014,640207,300
647,000650,00054,77048,44042,10035,77029,44023,10018,07014,910208,800
650,000653,00055,31048,98042,64036,31029,98023,64018,34015,180210,000
653,000656,00055,85049,52043,18036,85030,52024,18018,61015,450211,000
656,000659,00056,39050,06043,72037,39031,06024,72018,88015,720212,100
659,000662,00056,93050,60044,26037,93031,60025,26019,15015,990213,200
662,000665,00057,47051,14044,80038,47032,14025,80019,47016,260214,200
665,000668,00058,01051,68045,34039,01032,68026,34020,01016,530215,300
668,000671,00058,55052,22045,88039,55033,22026,88020,55016,800216,300
671,000674,00059,09052,76046,42040,09033,76027,42021,09017,070217,400
674,000677,00059,63053,30046,96040,63034,30027,96021,63017,340218,500
677,000680,00060,17053,84047,50041,17034,84028,50022,17017,610219,500
680,000683,00060,71054,38048,04041,71035,38029,04022,71017,880220,600
683,000686,00061,25054,92048,58042,25035,92029,58023,25018,150221,700
686,000689,00061,79055,46049,12042,79036,46030,12023,79018,420222,700
689,000692,00062,33056,00049,66043,33037,00030,66024,33018,690223,800
692,000695,00062,87056,54050,20043,87037,54031,20024,87018,960224,900
695,000698,00063,41057,08050,74044,41038,08031,74025,41019,230226,000
698,000701,00063,95057,62051,28044,95038,62032,28025,95019,620227,600
701,000704,00064,49058,16051,82045,49039,16032,82026,49020,160229,200
704,000707,00065,03058,70052,36046,03039,70033,36027,03020,700230,800
707,000710,00065,57059,24052,90046,57040,24033,90027,57021,240232,400
710,000713,00066,11059,78053,44047,11040,78034,44028,11021,780234,000
713,000716,00066,65060,32053,98047,65041,32034,98028,65022,320235,600
716,000719,00067,19060,86054,52048,19041,86035,52029,19022,860237,200
719,000722,00067,73061,40055,06048,73042,40036,06029,73023,400238,800
722,000725,00068,27061,94055,60049,27042,94036,60030,27023,940240,300
725,000728,00068,81062,48056,14049,81043,48037,14030,81024,480241,900
728,000731,00069,35063,02056,68050,35044,02037,68031,35025,020243,500
731,000734,00069,89063,56057,22050,89044,56038,22031,89025,560245,100
734,000737,00070,43064,10057,76051,43045,10038,76032,43026,100246,700
737,000740,00070,97064,64058,30051,97045,64039,30032,97026,640248,300



その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
740,000円743,000円71,510円65,180円58,840円52,510円46,180円39,840円33,510円27,180円249,900円
743,000746,00072,05065,72059,38053,05046,72040,38034,05027,720251,500
746,000749,00072,59066,26059,92053,59047,26040,92034,59028,260253,100
749,000752,00073,13066,80060,46054,13047,80041,46035,13028,800254,600
752,000755,00073,67067,34061,00054,67048,34042,00035,67029,340256,200
755,000758,00074,21067,88061,54055,21048,88042,54036,21029,880257,800
758,000761,00074,75068,42062,08055,75049,42043,08036,75030,420259,400
761,000764,00075,29068,96062,62056,29049,96043,62037,29030,960261,000
764,000767,00075,83069,50063,16056,83050,50044,16037,83031,500262,600
767,000770,00076,37070,04063,70057,37051,04044,70038,37032,040264,200
770,000773,00076,91070,58064,24057,91051,58045,24038,91032,580265,800
773,000776,00077,45071,12064,78058,45052,12045,78039,45033,120267,400
776,000779,00077,99071,66065,32058,99052,66046,32039,99033,660269,000
779,000782,00078,53072,20065,86059,53053,20046,86040,53034,200270,500
782,000785,00079,07072,74066,40060,07053,74047,40041,07034,740272,100
785,000788,00079,61073,28066,94060,61054,28047,94041,61035,280273,700
788,000791,00080,15073,82067,48061,15054,82048,48042,15035,820275,300
791,000794,00080,76074,36068,02061,69055,36049,02042,69036,360276,900
794,000797,00081,39074,90068,56062,23055,90049,56043,23036,900278,500
797,000800,00082,01075,44069,10062,77056,44050,10043,77037,440280,100
800,000803,00082,63075,98069,64063,31056,98050,64044,31037,980281,700
803,000806,00083,25076,52070,18063,85057,52051,18044,85038,520283,300
806,000809,00083,87077,06070,72064,39058,06051,72045,39039,060284,800
809,000812,00084,49077,60071,26064,93058,60052,26045,93039,600286,400
812,000815,00085,11078,14071,80065,47059,14052,80046,47040,140288,000
815,000818,00085,73078,68072,34066,01059,68053,34047,01040,680289,600
818,000821,00086,35079,22072,88066,55060,22053,88047,55041,220291,200
821,000824,00086,97079,76073,42067,09060,76054,42048,09041,760292,800
824,000827,00087,60080,31073,96067,63061,30054,96048,63042,300294,400
827,000830,00088,22080,93074,50068,17061,84055,50049,17042,840296,000
830,000833,00088,84081,55075,04068,71062,38056,04049,71043,380297,600
833,000836,00089,47082,19075,60069,26062,93056,60050,26043,930299,100
836,000839,00090,13082,84076,17069,83063,50057,17050,83044,500300,700
839,000842,00090,78083,50076,74070,40064,07057,74051,40045,070302,200
842,000845,00091,44084,15077,31070,97064,64058,31051,97045,640303,700
845,000848,00092,09084,81077,88071,54065,21058,88052,54046,210305,200
848,000851,00092,75085,47078,45072,11065,78059,45053,11046,780306,700
851,000854,00093,40086,12079,02072,68066,35060,02053,68047,350308,200
854,000857,00094,06086,78079,59073,25066,92060,59054,25047,920309,800
857,000860,00094,72087,43080,16073,82067,49061,16054,82048,490311,300
860,000863,00095,37088,09080,80074,39068,06061,73055,39049,060312,800
863,000866,00096,03088,74081,46074,96068,63062,30055,96049,630314,300
866,000869,00096,68089,40082,12075,53069,20062,87056,53050,200315,800
869,000872,00097,34090,05082,77076,10069,77063,44057,10050,770317,300
872,000875,00097,99090,71083,43076,67070,34064,01057,67051,340318,900
875,000878,00098,65091,37084,08077,24070,91064,58058,24051,910320,400
878,000881,00099,30092,02084,74077,81071,48065,15058,81052,480321,900
881,000884,00099,96092,68085,39078,38072,05065,72059,38053,050323,400
884,000887,000100,61093,33086,05078,95072,62066,29059,95053,620324,900
887,000890,100101,27093,99086,70079,52073,19066,86060,52054,190326,400



その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
890,000円893,000円101,930円94,640円87,360円80,090円73,760円67,430円61,090円54,760円327,900円
893,000896,000102,58095,30088,01080,73074,33068,00061,66055,330329,500
896,000899,000103,24095,95088,67081,39074,90068,57062,23055,900331,000
899,000902,000103,89096,61089,33082,04075,47069,14062,80056,470332,500
902,000905,000104,55097,26089,98082,70076,04069,71063,37057,040334,000
905,000908,000105,20097,92090,64083,35076,61070,28063,94057,610335,500
908,000911,000105,86098,58091,29084,01077,18070,85064,51058,180337,000
911,000914,000106,51099,23091,95084,66077,75071,42065,08058,750338,500
914,000917,000107,17099,89092,60085,32078,32071,99065,65059,320340,100
917,000920,000107,830100,54093,26085,98078,89072,56066,22059,890341,600
920,000923,000108,480101,20093,91086,63079,46073,13066,79060,460343,100
923,000926,000109,140101,85094,57087,29080,03073,70067,36061,030344,600
926,000929,000109,790102,51095,23087,94080,66074,27067,93061,600346,100
929,000932,000110,450103,16095,88088,60081,31074,84068,50062,170347,600
932,000935,000111,100103,82096,54089,25081,97075,41069,07062,740349,200
935,000938,000111,760104,48097,19089,91082,62075,98069,64063,310350,700
938,000941,000112,410105,13097,85090,56083,28076,55070,21063,880352,200
941,000944,000113,070105,79098,50091,22083,94077,12070,78064,450353,700
944,000947,000113,720106,44099,16091,87084,59077,69071,35065,020355,200
947,000950,000114,380107,10099,81092,53085,25078,26071,92065,590356,700
950,000953,000115,040107,750100,47093,19085,90078,83072,49066,160358,200
953,000956,000115,690108,410101,12093,84086,56079,40073,06066,730359,800
956,000959,000116,350109,060101,78094,50087,21079,97073,63067,300361,300
959,000962,000117,000109,720102,44095,15087,87080,59074,20067,870362,800
962,000965,000117,660110,370103,09095,81088,52081,24074,77068,440364,300
965,000968,000118,310111,030103,75096,46089,18081,90075,34069,010365,800
968,000971,000118,970111,690104,40097,12089,84082,55075,91069,580367,300
971,000974,000119,680112,340105,06097,77090,49083,21076,48070,150368,800
974,000977,000120,620113,000105,71098,43091,15083,86077,05070,720370,400
977,000980,000121,560113,650106,37099,09091,80084,52077,62071,290371,900
980,000983,000122,500114,310107,02099,74092,46085,17078,19071,860373,400
983,000986,000123,440114,960107,680100,40093,11085,83078,76072,430374,900
986,000989,000124,380115,620108,340101,05093,77086,48079,33073,000376,400
989,000992,000125,320116,270108,990101,71094,42087,14079,90073,570377,900
992,000995,000126,260116,930109,650102,36095,08087,80080,51074,140379,500
995,000998,000127,200117,590110,300103,02095,73088,45081,17074,710381,000
998,0001,001,000128,140118,240110,960103,67096,39089,11081,82075,280382,500
1,001,0001,004,000129,080118,900111,610104,33097,05089,76082,48075,850384,000
1,004,0001,007,000130,020119,570112,270104,98097,70090,42083,13076,420385,500
1,007,0001,010,000130,960120,510112,920105,64098,36091,07083,79076,990387,000
1,010,000131,430120,980113,250105,97098,68091,40084,12077,270388,500
1,010,000円を超え1,250,000円に満たない金額1,010,000円の場合の税額に、その月の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち1,010,000円を超える金額の31.5%に相当する金額を加算した金額388,500円に、その月の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち1,010,000円を超える金額の40%に相当する金額を加算した金額



その月の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額
1,250,000円207,030円196,580円188,850円181,570円174,280円167,000円159,720円152,870円 
1,250,000円を超え1,740,000円に満たない金額1,250,000円の場合の税頽に、その月の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち1,250,000円を超える金額の33%に相当する金額を加算した金額
1,740,000円368,730円358,280円350,550円343,270円335,980円328,700円321,420円314,570円
1,740,000円を超える金額1,740,000円の場合の税頽に、その月の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち1,740,000円を超える金額の40%に相当する金額を加算した金額
扶養親族等の数が7人を超える場合には、扶養親族等の数が7人の場合の税額から、その7人を超える1人ごとに1,580円を控除した金額従たる給与についての扶養控除等申告書が提出されている場合には、当該申告書に記載された扶養親族等の数に応じ、扶養親族等1人ごとに1,580円を、上の各欄によつて求めた税額から控除した金額

(注) この表における用語については、次に定めるところによる。
 「扶養親族等」とは、控除対象配偶者及び控除対象扶養親族をいう。
  「社会保険料等」とは、第七十四条第二項(社会保険料控除)に規定する社会保険料及び第七十五条第二項(小規模企業共済等掛金控除)に規定する小規模企業共済等掛金をいう。
(備考) 税額の求め方は、次のとおりである。
 (一) 給与所得者の扶養控除等申告書の提出があつた居住者については、
  (1) まず、その居住者のその月の給与等の金額から、その給与等の金額から控除される社会保険料等の金額を控除した金額を求める。
  (2) 当該申告書により申告された扶養親族等の数が7人以下である場合には、(1)により求めた金額に応じて「その月の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求め、その行とその申告された扶養親族等の数に応じて求めた甲欄の該当欄との交わるところに記載されている金額が、その求める税額である。
  (3) 当該申告書により申告された扶養親族等の数が7人を超える場合には、(1)により求めた金額に応じて、扶養親族等の数が7人であるものとして(2)により求めた税額から、扶養親族等の数が7人を超える1人ごとに1,580円を控除した金額が、その求める税額である。
  (4) (2)及び(3)の場合において、当該申告書にその居住者が障害者、寡婦、寡夫又は勤労学生に該当する旨の記載があるとき(当該勤労学生が第二条第一項第三十二号ロ又はハ(定義)に掲げる者に該当するときは、当該申告書に勤労学生に該当する旨の記載があるほか、第百九十四条第三項(給与所得者の扶養控除等申告書)に規定する書類の提出又は提示があつたとき)は、扶養親族等の数にこれらの一に該当するごとに1人を加算した数を、当該申告書にその居住者の控除対象配偶者又は扶養親族のうちに障害者又は第八十五条第二項(扶養親族等の判定の時期等)に規定する同居特別障害者がある旨の記載があるときは、扶養親族等の数にこれらの一に該当するごとに1人を加算した数を、それぞれ(2)及び(3)の扶養親族等の数とする。
 (二) 給与所得者の扶養控除等申告書の提出がない居住者(従たる給与についての扶養控除等申告書の提出があつた居住者を含む。)については、その居住者のその月の給与等の金額から、その給与等の金額から控除される社会保険料等の金額を控除し、その控除後の金額に応じて「その月の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求め、その行と乙欄との交わるところに記載されている金額(従たる給与についての扶養控除等申告書の提出があつた場合には、当該申告書により申告された扶養親族等の数に応じ、扶養親族等1人ごとに1,580円を控除した金額)が、その求める税額である。
別表第三
【給与所得の源泉徴収税額表(日額表)(第百八十五条関係)】
その日の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額税額
2,900円未満その日の社会保険料等控除後の給与等の金額の3%に相当する金額
2,9002,950100
2,9503,000100
3,0003,05010100
3,0503,10010110
3,1003,15015110
3,1503,20015110
3,2003,25020110
3,2503,30020110
3,3003,40025120
3,4003,50030120
3,5003,60035120
3,6003,70040130
3,7003,80045130
3,8003,90050130
3,9004,00055140
4,0004,10060140
4,1004,2006510160
4,2004,3007015170
4,3004,4007520190
4,4004,5008025200
4,5004,6008530220
4,6004,7008535230
4,7004,8009035250
4,8004,9009040260
4,9005,0009540270
5,0005,10010045290
5,1005,20010050300
5,2005,30010555320
5,3005,40011055330
5,4005,50011060350
5,5005,6001156510360
5,6005,7001206515380
5,7005,8001257015390
5,8005,9001257520410
5,9006,0001307525430
6,0006,1001358030460
6,1006,2001358530500
6,2006,3001409035530
6,3006,4001459040570
6,4006,5001459540600
6,5006,60015010045640
6,6006,70015510050670
6,7006,80016010550700
6,8006,90016011055730
6,9007,00016511060760



その日の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額税額
7,0007,1001701156510790
7,1007,2001701206515820
7,2007,3001751257015840
7,3007,4001801257520870
7,4007,5001801307525900
7,5007,6001851358030940
7,6007,7001901358530970
7,7007,80019514085351,000
7,8007,90019514590401,040
7,9008,00020014595401,070
8,0008,100205150100451,100
8,1008,200205155100501,130
8,2008,300210160105501,170
8,3008,400215160110551,200
8,4008,500215165110601,230
8,5008,60022017011565101,270
8,6008,70022517012065151,300
8,7008,80023017512070151,330
8,8008,90023018012575201,370
8,9009,00023518013075251,400
9,0009,10024018513580251,430
9,1009,20024019013585301,460
9,2009,30024519514085351,500
9,3009,40025019514590401,530
9,4009,50025020014595401,560
9,5009,600255205150100451,60010
9,6009,700260205155100501,63013
9,7009,800265210155105501,66017
9,8009,900265215160110551,69020
9,90010,000270215165110601,71024
10,00010,10027522017011565101,73027
10,10010,20028522517012065151,76031
10,20010,30029523017512570201,78034
10,30010,40030023518012575201,80038
10,40010,50031023518513080251,82041
10,50010,60031524019013585301,84045
10,60010,70032524519014085351,86048
10,70010,80033525019514590401,89052
10,80010,90034025520014595401,92055
10,90011,000350255205150100451,95059
11,00011,100355260210155105501,98062
11,10011,200365265210160105552,00066
11,20011,300375270215165110602,03069
11,30011,40038027522016511560102,06073
11,40011,50039028522517012065152,10076
11,50011,60039529023017512570152,13080
11,60011,70040530023018012575202,16083
11,70011,80041530523518513080252,19087
11,80011,90042031524018513580302,22090
11,90012,00043032524519014085352,25094



その日の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額税額
12,000円12,100円435円330円250円195円145円90円35円0円2,280円97円
12,10012,20044534025020014595402,310101
12,20012,300455345255205150100452,340104
12,30012,400460355260205155100502,370108
12,40012,500470365265210160105552,400111
12,50012,600475370270215165110552,420115
12,60012,70048538027522016511560102,450118
12,70012,80049538528022517012065102,480122
12,80012,90050039529022517512070152,510125
12,90013,00051040530023018012575202,530129
13,00013,10051541030523518513075252,570132
13,10013,20052542031524018513580302,620136
13,20013,30053542532024519014085302,670139
13,30013,40054043533024519514090352,720143
13,40013,50055044534025020014595402,780146
13,50013,60055545034525520515095452,830150
13,60013,700565460355260205155100502,880153
13,70013,800575465360265210160105502,930157
13,80013,900580475370265215160110552,980161
13,90014,000590485380270220165115603,030165
14,00014,100595490385280225170115653,080169
14,10014,200605500395290225175120703,140173
14,20014,300615505400295230180125703,190177
14,30014,400620515410305235180130753,240181
14,40014,500630525420310240185135803,290185
14,50014,600635530425320245190135853,340189
14,60014,700645540435330245195140903,390193
14,70014,800660545440335250200145903,440197
14,80014,900675555450345255200150953,500201
14,90015,0006905654603502602051551003,550205
15,00015,1007105704653602652101551053,600209
15,10015,2007255804753702652151601103,650213
15,20015,3007405854803752702201651103,700217
15,30015,4007555954903852802201701153,750221
15,40015,5007706055003902852251751203,800225
15,50015,6007906105054002952301751253,850229
15,60015,7008056205154103052351801303,910233
15,70015,8008206255204153102401851303,960237
15,80015,9008356355304253202401901354,010241
15,90016,0008506455404303252451951404,060245
16,00016,1008706555454403352501951454,110249
16,10016,2008856755554503452552001504,160253
16,20016,3009006905604553502602051504,210257
16,30016,4009157055704653602602101554,270261
16,40016,5009307205804703652652151604,320265
16,50016,6009507355854803752702151654,370269
16,60016,7009657555954903852752201704,420273
16,70016,8009807706004953902852251704,470277
16,80016,9009957856105054002952301754,520281
16,90017,0001,0108006205104053002351804,570285



その日の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額税額
17,000円17,100円1,030円815円625円520円415円310円235円185円4,640円289円
17,10017,2001,0458356355304253152401904,690293
17,20017,3001,0608506405354303252451904,750297
17,30017,4001,0758656555454403352551954,810301
17,40017,5001,0908806705504453402552004,860305
17,50017,6001,1108956855604553502552054,920309
17,60017,7001,1259157005704653552602104,970313
17,70017,8001,1409307205754703652652105,020317
17,80017,9001,1559457355854803752702152,070321
17,90018,0001,1709607505904853802752205,120325
18,00018,1001,1909757656004953902852255,180329
18,10018,2001,2059957806105053952902305,230333
18,20018,3001,2201,0108006155104053002305,280337
18,30018,4001,2351,0258156255204153052355,330341
18,40018,5001,2551,0458306355304203152405,380345
18,50018,6001,2751,0608506405354303252455,430349
18,60018,7001,2901,0808706555454403352505,480353
18,70018,8001,3101,0958856755554503452555,530357
18,80018,9001,3251,1159056955654603502605,580361
18,90019,0001,3451,1359207105754653602655,630365
19,00019,1001,3651,1509407305804753702705,680369
19,10019,2001,3801,1709607455904853802755,730377
19,20019,3001,4001,1859757656004953902855,780385
19,30019,4001,4151,2059957856105053952905,830393
19,40019,5001,4351,2251,0108006205104053005,880401
19,50019,6001,4551,2401,0308206255204153105,930409
19,60019,7001,4701,2601,0508356355304253205,980417
19,70019,8001,4901,2751,0658556455404353306,030425
19,80019,9001,5051,2951,0858756605504403356,080433
19,90020,0001,5251,3151,1008906805554503456,130441
20,00020,1001,5451,3301,1209107005654603556,180449
20,10020,2001,5601,3501,1409257155754703656,230457
20,20020,3001,5801,3651,1559457355854803756,280465
20,30020,4001,5951,3851,1759657505954853806,330473
20,40020,5001,6151,4051,1909807706004953906,380481
20,50020,6001,6351,4201,2101,0007906105054006,430489
20,60020,7001,6501,4401,2301,0158056205154106,480497
20,70020,8001,6701,4551,2451,0358256305254206,530505
20,80020,9001,6851,4751,2651,0558406405304256,580513
20,90021,0001,7051,4951,2801,0708606505404356,630521
21,00021,1001,7251,5101,3001,0908806655504456,680529
21,10021,2001,7401,5301,3201,1058956855604556,730537
21,20021,3001,7601,5451,3351,1259157055704656,780545
21,30021,4001,7751,5651,3551,1459307205754706,830553
21,40021,5001,7951,5851,3701,1609507405854806,880561
21,50021,6001,8151,6001,3901,1809707555954906,930569
21,60021,7001,8301,6201,4101,1959857756055006,980577
21,70021,8001,8501,6351,4251,2151,0057956155107,010585
21,80021,9001,8651,6551,4451,2351,0208106205157,050593
21,90022,0001,8851,6751,4601,2501,0408306305257,080601



その日の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額税額
22,000円22,100円1,905円1,690円1,480円1,270円1,060円845円640円535円7,120円609円
22,10022,2001,9201,7101,5001,2851,0758656555457,150617
22,20022,3001,9401,7251,5151,3051,1958856705557,190625
22,30022,4001,9551,7451,5351,3251,1109006905607,220633
22,40022,5001,9751,7651,5501,3401,1309207055707,260641
22,50022,6001,9951,7801,5701,3601,1509357255807,290649
22,60022,7002,0101,8001,5901,3751,1659557455907,330657
22,70022,8002,0301,8151,6051,3951,1859757606007,370665
22,80022,9002,0451,8351,6251,4151,2009907806057,400673
22,90023,0002,0651,8551,6401,4301,2201,0107956157,440681
23,00023,1002,0851,8701,6601,4501,2401,0258156257,470689
23,10023,2002,1001,8901,6801,4651,2551,0458356357,510697
23,20023,3002,1201,9051,6951,4851,2751,0658506457,550705
23,30023,4002,1351,9251,7151,5051,2901,0808706607,610713
23,40023,5002,1551,9451,7301,5201,3101,1008856757,660721
23,50023,6002,1751,9601,7501,5401,3301,1159056957,710729
23,60023,7002,1901,9801,7701,5551,3451,1359257107,760737
23,70023,8002,2101,9951,7851,5751,3651,1559407307,820745
23,80023,9002,2252,0151,8051,5951,3801,1709607507,870753
23,90024,0002,2452,0351,8201,6101,4001,1909757657,920761
24,00024,1002,2652,0501,8401,6301,4201,2059957857,980769
24,10024,2002,2802,0701,8601,6451,4351,2251,0158008,030777
24,20024,3002,3002,0851,8751,6651,4551,2451,0308208,080785
24,30024,4002,3152,1051,8951,6851,4701,2601,0508408,140793
24,40024,5002,3352,1251,9101,7001,4901,2801,0658558,190801
24,50024,6002,3552,1401,9301,7201,5101,2951,0858758,240809
24,60024,7002,3702,1601,9501,7351,5251,3151,1058908,290817
24,70024,8002,3902,1751,9651,7551,5451,3351,1209108,350825
24,80024,9002,4052,1951,9851,7751,5601,3501,1409308,400833
24,90025,0002,4252,2152,0001,7901,5801,3701,1559458,450841
25,00025,1002,4452,2302,0201,8101,6001,3851,1759658,510849
25,10025,2002,4602,2502,0401,8251,6151,4051,1959808,560858
25,20025,3002,4802,2652,0551,8451,6351,4251,2101,0008,610867
25,30025,4002,4952,2852,0751,8651,6501,4401,2301,0208,660876
25,40025,5002,5152,3052,0901,8801,6701,4601,2451,0358,720890
25,50025,6002,5352,3202,1101,9001,6901,4751,2651,0558,770908
25,60025,7002,5502,3402,1301,9151,7051,4951,2851,0708,820926
25,70025,8002,5702,3552,1451,9351,7251,5151,3001,0908,880944
25,80025,9002,5852,3752,1651,9551,7401,5301,3201,1108,930962
25,90026,0002,6052,3952,1801,9701,7601,5501,3351,1258,980980
26,00026,1002,6252,4102,2001,9901,7801,5651,3551,1459,040998
26,10026,2002,6402,4302,2202,0051,7951,5851,3751,1609,0901,016
26,20026,3002,6602,4452,2352,0251,8151,6051,3901,1809,1401,034
26,30026,4002,6752,4652,2552,0451,8301,6201,4101,2009,1901,052
26,40026,5002,7002,4852,2702,0601,8501,6401,4251,2159,2501,070
26,50026,6002,7202,5002,2902,0801,8701,6551,4451,2359,3001,088
26,60026,7002,7402,5202,3102,0951,8851,6751,4651,2509,3501,106
26,70026,8002,7602,5352,3252,1151,9051,6951,4851,2709,4101,124
26,80026,9002,7802,5552,3452,1351,9201,7101,5001,2909,4601,142
26,90027,0002,8002,5752,3602,1501,9401,7301,5151,3059,5101,160



その日の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額税額
27,000円27,100円2,820円2,590円2,380円2,170円1,960円1,745円1,535円1,325円9,570円1,178円
27,10027,2002,8452,6102,4002,1851,9751,7651,5551,3409,6201,196
27,20027,3002,8652,6252,4152,2051,9951,7851,5701,3609,6701,214
27,30027,4002,8852,6452,4352,2252,0101,8001,5901,3809,7201,232
27,40027,5002,9052,6652,4502,2402,0301,8201,6051,3959,7801,250
27,50027,6002,9252,6852,4702,2602,0501,8351,6251,4159,8301,268
27,60027,7002,9452,7052,4902,2752,0651,8551,6451,4309,8801,286
27,70027,8002,9652,7252,5052,2952,0851,8751,6601,4509,9401,304
27,80027,9002,9902,7452,5252,3152,1001,8901,6801,4709,9901,322
27,90028,0003,0102,7652,5452,3352,1201,9101,7001,49010,0401,340
28,00028,1003,0302,7902,5652,3502,1401,9301,7201,50510,0901,358
28,10028,2003,0552,8102,5802,3702,1601,9501,7351,52510,1401,376
28,20028,3003,0752,8352,6002,3902,1801,9651,7551,54510,1901,394
28,30028,4003,1002,8552,6202,4102,1951,9851,7751,56510,2401,412
28,40028,5003,1202,8752,6402,4302,2152,0051,7951,58510,2901,430
28,50028,6003,1402,9002,6602,4452,2352,0251,8151,60010,3401,448
28,60028,7003,1652,9202,6752,4652,2552,0451,8301,62010,3901,466
28,70028,8003,1852,9402,7002,4852,2752,0601,8501,64010,4401,484
28,80028,9003,2052,9652,7202,5052,2902,0801,8701,66010,4901,502
28,90029,0003,2302,9852,7452,5252,3102,1001,8901,68010,5401,520
29,00029,1003,2503,0102,7652,5402,3302,1201,9101,69510,5901,538
29,10029,2003,2703,0302,7852,5602,3502,1401,9251,71510,6501,556
29,20029,3003,2953,0502,8102,5802,3702,1551,9451,73510,7001,574
29,30029,4003,3153,0752,8302,6002,3852,1751,9651,75510,7501,592
29,40029,5003,3403,0952,8502,6202,4052,1951,9851,77510,8001,610
29,50029,6003,3603,1152,8752,6352,4252,2152,0051,79010,8501,628
29,60029,7003,3803,1402,8952,6552,4452,2352,0201,81010,9001,646
29,70029,8003,4053,1602,9202,6752,4652,2502,0401,83010,9501,664
29,80029,9003,4253,1852,9402,6952,4802,2702,0601,85011,0001,682
29,90030,0003,4453,2052,9602,7202,5002,2902,0801,87011,0501,700
30,00030,1003,4703,2252,9852,7402,5202,3102,1001,88511,1001,718
30,10030,2003,4903,2503,0052,7602,5402,3302,1151,90511,1501,736
30,20030,3003,5153,2703,0252,7852,5602,3432,1351,92511,2001,754
30,30030,4003,5353,2903,0502,8052,5752,3652,1551,94511,2501,772
30,40030,5003,5553,3153,0702,8302,5952,3852,1751,96511,3001,790
30,50030,6003,5803,3353,0952,8502,6152,4052,1951,98011,3501,808
30,60030,7003,6003,3553,1152,8702,6352,4252,2102,00011,4001,826
30,70030,8003,6203,3803,1352,8952,6552,4402,2302,02011,4501,844
30,80030,9003,6453,4003,1602,9152,6702,4602,2502,04011,5001,862
30,90031,0003,6653,4253,1802,9352,6952,4802,2702,06011,5501,880
31,00031,1003,6903,4453,2002,9602,7152,5002,2902,07511,6001,898
31,10031,2003,7103,4653,2252,9802,7402,5202,3052,09511,6601,916
31,20031,3003,7303,4903,2453,0052,7602,5352,3252,11511,7101,934
31,30031,4003,7553,5103,2653,0252,7802,5552,3452,13511,7601,952
31,40031,5003,7753,5303,2903,0452,8052,5752,3652,15511,8101,970
31,50031,6003,7953,5553,3103,0702,8252,5952,3852,17011,8601,988
31,60031,7003,8203,5753,3353,0902,8452,6152,4002,19011,9102,006
31,70031,8003,8403,6003,3553,1102,8702,6302,4202,21011,9602,024
31,80031,9003,8603,6203,3753,1352,8902,6502,4402,23012,0102,042
31,90032,0003,8853,6403,4003,1552,9152,6702,4602,25012,0602,060



その日の社会保険料等控除後の給与等の金額
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人
以上未満税額税額税額
32,000円32,100円3,905円3,665円3,420円3,180円2,935円2,690円2,480円2,265円12,110円2,078円
32,10032,2003,9303,6853,4403,2002,9552,7152,4952,28512,1602,096
32,20032,3003,9503,7053,4653,2202,9802,7352,5152,30512,2102,114
32,30032,4003,9703,7303,4853,2453,0002,7552,5352,32512,2602,132
32,40032,5004,0003,7503,5103,2653,0202,7802,5552,34512,3102,150
32,50032,6004,0303,7753,5303,2853,0452,8002,5752,36012,3602,168
32,60032,7004,0603,7953,5503,3103,0652,8252,5902,38012,4102,186
32,70032,8004,0903,8153,5753,3303,0902,8452,6102,40012,4602,204
32,80032,9004,1253,8403,5953,3503,1102,8652,6302,42012,5102,222
32,90033,0004,1553,8603,6153,3753,1302,8902,6502,44012,5602,240
33,000円4,1703,8703,6303,3853,1402,9002,6602,44512,6102,258
33,000円を超え41,500円に満たない金額33,000円の場合の税額に、その日の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち33,000円を超える金額の31.5%に相当する金額を加算した金額12,610円に、その日の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち、33,000円を超える金額の40%に相当する金額を加算した金額2,258円にその日の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち33,000円を超える金額の24%に相当する金額を加算した金額
41,500円6,850円6,550円6,310円6,065円5,820円5,580円5,340円5,125円
41,500円を超え58,000円に満たない金額41,500円の場合の税額に、その日の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち41,500円を超える金額の33%に相当する金額を加算した金額
58,000円12,295円11,995円11,755円11,510円11,265円11,025円10,785円10,570円8,258円
58,000円を超える金額58,000円の場合の税額に、その日の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち58,000円を超える金額の40%に相当する金額を加算した金額8,258円にその日の社会保険料等控除後の給与等の金額のうち58,000円を超える金額の33%に相当する金額を加算した金額
扶養親族等の数が7人を超える場合には、扶養親族等の数が7人の場合の税額から、その7人を超える1人ごとに50円を控除した金額従たる給与についての扶養控除等申告書が提出されている場合には、当該申告書に記載された扶養親族等の数に応じ、扶養親族等1人ごとに50円を、上の各欄によつて求めた税額から控除した金額 

(注) この表における用語については、次に定めるところによる。
 「扶養親族等」とは、控除対象配偶者及び控除対象扶養親族をいう。
  「社会保険料等」とは、第七十四条第二項(社会保険料控除)に規定する社会保険料及び第七十五条第二項(小規模企業共済等掛金控除)に規定する小規模企業共済等掛金をいう。
(備考) 税額の求め方は、次のとおりである。
  給与所得者の扶養控除等申告書の提出があつた居住者については、
  (1) まず、その居住者のその日の給与等の金額から、その給与等の金額から控除される社会保険料等の金額を控除した金額を求める。
  (2) 当該申告書により申告された扶養親族等の数が7人以下である場合には、(1)により求めた金額に応じて「その日の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求め、その行とその申告された扶養親族等の数に応じて求めた甲欄の該当欄との交わるところに記載されている金額が、その求める税額である。
  (3) 当該申告書により申告された扶養親族等の数が7人を超える場合には、(1)により求めた金額に応じて、扶養親族等の数が7人であるものとして(2)により求めた税額から、扶養親族等の数が7人を超える1人ごとに50円を控除した金額が、その求める税額である。
  (4) (2)及び(3)の場合において、当該申告書にその居住者が障害者、寡婦、寡夫又は勤労学生に該当する旨の記載があるとき(当該勤労学生が第二条第一項第三十二号ロ又はハ(定義)に掲げる者に該当するときは、当該申告書に勤労学生に該当する旨の記載があるほか、第百九十四条第三項(給与所得者の扶養控除等申告書)に規定する書類の提出又は提示があつたとき)は、扶養親族等の数にこれらの一に該当するごとに1人を加算した数を、当該申告書にその居住者の控除対象配偶者又は扶養親族のうちに障害者又は第八十五条第二項(扶養親族等の判定の時期等)に規定する同居特別障害者がある旨の記載があるときは、扶養親族等の数にこれらの一に該当するごとに1人を加算した数を、それぞれ(2)及び(3)の扶養親族等の数とする。
  給与所得者の扶養控除等申告書の提出がない居住者(従たる給与についての扶養控除等申告書の提出があつた居住者を含む。)については、
  (1) (2)に該当する場合を除き、その居住者のその日の給与等の金額から、その給与等の金額から控除される社会保険料等の金額を控除し、その控除後の金額に応じて「その日の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求め、その行と乙欄との交わるところに記載されている金額(従たる給与についての扶養控除等申告書の提出があった場合には、当該申告書により申告された扶養親族等の数に応じ、扶養親族等1人ごとに50円を控除した金額)が、その求める税額である。
  (2) その給与等が第百八十五条第一項第三号(労働した日ごとに支払われる給与等)に掲げる給与等であるときは、その居住者のその日の給与等の金額から、その給与等の金額から控除される社会保険料等の金額を控除し、その控除後の金額に応じて「その日の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求め、その行と丙欄との交わるところに記載されている金額が、その求める税額である。
別表第四
【賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表 (第百八十六条関係)】
賞与の金額に乗ずべき率
扶養親族等の数
0人1人2人3人4人5人6人7人以上
前月の社会保険料等控除後の給与等の金額前月の社会保険料等控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満以上未満以上未満以上未満以上未満以上未満以上未満
0%68千円未満94千円未満133千円未満171千円未満210千円未満243千円未満275千円未満308千円未満  
68千円79千円94千円243千円133千円269千円171千円295千円210千円300千円243千円300千円275千円333千円308千円372千円  
79 252 243 282 269 312 295 345 300 378 300 406 333 431 372 456   
252 300 282 338 312 369 345 398 378 424 406 450 431 476 456 502   
300 334 338 365 369 393 398 417 424 444 450 472 476 499 502 527   
10334 363 365 394 393 420 417 445 444 470 472 496 499 525 527 553 241千円未満
12363 395 394 422 420 450 445 477 470 504 496 531 525 559 553 588   
14395 426 422 455 450 484 477 513 504 543 531 574 559 604 588 632   
16426 550 455 550 484 550 513 557 543 592 574 622 604 652 632 683   
18550 668 550 689 550 710 557 730 592 751 622 771 652 792 683 812   
20668 714 689 738 710 762 730 786 751 810 771 834 792 859 812 884 241千円305千円
22714 750 738 775 762 801 786 826 810 852 834 879 859 902 884 925   
24750 791 775 817 801 844 826 872 852 898 879 922 902 947 925 971   
26791 847 817 876 844 901 872 925 898 949 922 973 947 997 971 1,021   
28847 910 876 936 901 962 925 987 949 1,013 973 1,038 997 1,064 1,021 1,089   
30910 997 936 1,003 962 1,031 987 1,058 1,013 1,086 1,038 1,113 1,064 1,140 1,089 1,168 305555
32997 1,337 1,003 1,362 1,031 1,386 1,058 1,410 1,086 1,435 1,113 1,459 1,140 1,484 1,168 1,508   
351,337 1,551 1,362 1,579 1,386 1,607 1,410 1,636 1,435 1,664 1,459 1,692 1,484 1,720 1,508 1,749   
381,551 1,735 1,579 1,767 1,607 1,799 1,636 1,830 1,664 1,862 1,692 1,894 1,720 1,925 1,749 1,957   
401,735千円以上1,767千円以上1,799千円以上1,830千円以上1,862千円以上1,894千円以上1,925千円以上1,957千円以上555千円以上

(注) この表における用語については、次に定めるところによる。
  「扶養親族等」とは、控除対象配偶者及び控除対象扶養親族をいう。
  「社会保険料等」とは、第七十四条第二項(社会保険料控除)に規定する社会保険料及び第七十五条第二項(小規模企業共済等掛金控除)に規定する小規模企業共済等掛金をいう。
(備考) 賞与の金額に乗ずべき率の求め方は、次のとおりである。
  給与所得者の扶養控除等申告書の提出があつた居住者については、に該当する場合を除き、
  (1) まず、その居住者の前月中の給与等(賞与を除く。以下この表において同じ。)の金額から、その給与等の金額から控除される社会保険料等の金額(以下この表において「前月中の社会保険料等の金額」という。)を控除した金額を求める。
  (2) 次に、当該申告書により申告された扶養親族等の数と(1)により求めた金額とに応じて甲欄の「前月の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求める。
  (3) (2)により求めた行と「賞与の金額に乗ずべき率」欄との交わるところに記載されている率が、その求める率である。
  の場合において、給与所得者の扶養控除等申告書にその居住者が障害者、寡婦、寡夫又は勤労学生に該当する旨の記載があるとき(当該勤労学生が第二条第一項第三十二号ロ又はハ(定義)に掲げる者に該当するときは、当該申告書に勤労学生に該当する旨の記載があるほか、第百九十四条第三項(給与所得者の扶養控除等申告書)に規定する書類の提出又は提示があつたとき)は、扶養親族等の数にこれらの一に該当するごとに1人を加算した数を、当該申告書にその居住者の控除対象配偶者又は扶養親族のうちに障害者又は第八十五条第二項(扶養親族等の判定の時期等)に規定する同居特別障害者がある旨の記載があるときは、扶養親族等の数にこれらの一に該当するごとに1人を加算した数を、それぞれ扶養親族等の数とする。
  給与所得者の扶養控除等申告書の提出がない居住者(従たる給与についての扶養控除等申告書の提出があつた居住者を含む。)については、に該当する場合を除き、
  (1) その居住者の前月中の給与等の金額から前月中の社会保険料等の金額を控除した金額を求める。
  (2) (1)により求めた金額に応じて乙欄の「前月の社会保険料等控除後の給与等の金額」欄の該当する行を求める。
  (3) (2)により求めた行と「賞与の金額に乗ずべき率」欄との交わるところに記載されている率が、その求める率である。
  前月中の給与等の金額がない場合若しくは前月中の給与等の金額が前月中の社会保険料等の金額以下である場合又はその賞与の金額(当該金額から控除される社会保険料等の金額がある場合には、その控除後の金額)が前月中の給与等の金額から前月中の社会保険料等の金額を控除した金額の10倍に相当する金額を超える場合には、この表によらず、第百八十六条第一項第一号ロ若しくは第二号ロ又は第二項(賞与に係る徴収税額)の規定(同条第三項の規定を含む。)により税額を計算する。
  からまでの場合において、その居住者の受ける給与等の支給期が月の整数倍の期間ごとと定められているときは、その賞与の支払の直前に支払を受けた若しくは支払を受けるべき給与等の金額又はその給与等の金額から控除される社会保険料等の金額を当該倍数で除して計算した金額をもつて、それぞれ前月中の給与等の金額又は当該金額から控除される社会保険料等の金額とみなす。
別表第五
【年末調整等のための給与所得控除後の給与等の金額の表(第二十八条、第百九十条関係)】
給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
651,000円未満0 1,772,000 1,776,000 1,063,200 1,972,000 1,976,000 1,200,400 
   1,776,000 1,780,000 1,065,600 1,976,000 1,980,000 1,203,200 
   1,780,000 1,784,000 1,068,000 1,980,000 1,984,000 1,206,000 
   1,784,000 1,788,000 1,070,400 1,984,000 1,988,000 1,208,800 
   1,788,000 1,792,000 1,072,800 1,988,000 1,992,000 1,211,600 
651,000 1,619,000 給与等の金額から650000円を控除した金額1,792,000 1,796,000 1,075,200 1,992,000 1,996,600 1,214,400 
   1,796,000 1,800,000 1,077,600 1,996,000 2,000,000 1,217,200 
   1,800,000 1,804,000 1,080,000 2,000,000 2,004,000 1,220,000 
   1,804,000 1,808,000 1,082,800 2,004,000 2,008,000 1,222,800 
   1,808,000 1,812,000 1,085,600 2,008,000 2,012,000 1,225,600 
1,619,000 1,620,000 969,000 1,812,000 1,816,000 1,088,400 2,012,000 2,016,000 1,228,400 
1,620,000 1,622,000 970,000 1,816,000 1,820,000 1,091,200 2,016,000 2,020,000 1,231,200 
1,622,000 1,624,000 972,000 1,820,000 1,824,000 1,094,000 2,020,000 2,024,000 1,234,000 
1,624,000 1,628,000 974,000 1,824,000 1,828,000 1,096,800 2,024,000 2,028,000 1,236,800 
1,628,000 1,632,000 976,800 1,828,000 1,832,000 1,099,600 2,028,000 2,032,000 1,239,600 
1,632,000 1,636,000 979,200 1,832,000 1,836,000 1,102,400 2,032,000 2,036,000 1,242,400 
1,636,000 1,640,000 981,600 1,836,000 1,840,000 1,105,200 2,036,000 2,040,000 1,245,200 
1,640,000 1,644,000 984,000 1,840,000 1,844,000 1,108,000 2,040,000 2,044,000 1,248,000 
1,644,000 1,648,000 986,400 1,844,000 1,848,000 1,110,800 2,044,000 2,048,000 1,250,800 
1,648,000 1,652,000 988,800 1,848,000 1,852,000 1,113,600 2,048,000 2,052,000 1,253,600 
1,652,000 1,656,000 991,200 1,852,000 1,856,000 1,116,400 2,052,000 2,056,000 1,256,400 
1,656,000 1,660,000 993,600 1,856,000 1,860,000 1,119,200 2,056,000 2,060,000 1,259,200 
1,660,000 1,664,000 996,000 1,860,000 1,864,000 1,122,000 2,060,000 2,064,000 1,262,000 
1,664,000 1,668,000 998,400 1,864,000 1,868,000 1,124,800 2,064,000 2,068,000 1,264,800 
1,668,000 1,672,000 1,000,800 1,868,000 1,872,000 1,127,600 2,068,000 2,072,000 1,267,600 
1,672,000 1,676,000 1,003,200 1,872,000 1,876,000 1,130,400 2,072,000 2,076,000 1,270,400 
1,676,000 1,680,000 1,005,600 1,876,000 1,880,000 1,133,200 2,076,000 2,080,000 1,273,200 
1,680,000 1,684,000 1,008,000 1,880,000 1,884,000 1,136,000 2,080,000 2,084,000 1,276,000 
1,684,000 1,688,000 1,010,400 1,884,000 1,888,000 1,138,800 2,084,000 2,088,000 1,278,800 
1,688,000 1,692,000 1,012,800 1,888,000 1,892,000 1,141,600 2,088,000 2,092,000 1,281,600 
1,692,000 1,696,000 1,015,200 1,892,000 1,896,000 1,144,400 2,092,000 2,096,000 1,284,400 
1,696,000 1,700,000 1,017,600 1,896,000 1,900,000 1,147,200 2,096,000 2,100,000 1,287,200 
1,700,000 1,704,000 1,020,000 1,900,000 1,904,000 1,150,000 2,100,000 2,104,000 1,290,000 
1,704,000 1,708,000 1,022,400 1,904,000 1,908,000 1,152,800 2,104,000 2,108,000 1,292,800 
1,708,000 1,712,000 1,024,800 1,908,000 1,912,000 1,155,600 2,108,000 2,112,000 1,295,600 
1,712,000 1,716,000 1,027,200 1,912,000 1,916,000 1,158,400 2,112,000 2,116,000 1,298,400 
1,716,000 1,720,000 1,029,600 1,916,000 1,920,000 1,161,200 2,116,000 2,120,000 1,301,200 
1,720,000 1,724,000 1,032,000 1,920,000 1,924,000 1,164,000 2,120,000 2,124,000 1,304,000 
1,724,000 1,728,000 1,034,400 1,924,000 1,928,000 1,166,800 2,124,000 2,128,000 1,306,800 
1,728,000 1,732,000 1,036,800 1,928,000 1,932,000 1,169,600 2,128,000 2,132,000 1,309,600 
1,732,000 1,736,000 1,039,200 1,932,000 1,936,000 1,172,400 2,132,000 2,136,000 1,312,400 
1,736,000 1,740,000 1,041,600 1,936,000 1,940,000 1,175,200 2,136,000 2,140,000 1,315,200 
1,740,000 1,744,000 1,044,000 1,940,000 1,944,000 1,178,000 2,140,000 2,144,000 1,318,000 
1,744,000 1,748,000 1,046,400 1,944,000 1,948,000 1,180,800 2,144,000 2,148,000 1,320,800 
1,748,000 1,752,000 1,048,800 1,948,000 1,952,000 1,183,600 2,148,000 2,152,000 1,323,600 
1,752,000 1,756,000 1,051,200 1,952,000 1,956,000 1,186,400 2,152,000 2,156,000 1,326,400 
1,756,000 1,760,000 1,053,600 1,956,000 1,960,000 1,189,200 2,156,000 2,160,000 1,329,200 
1,760,000 1,764,000 1,056,000 1,960,000 1,964,000 1,192,000 2,160,000 2,164,000 1,332,000 
1,764,000 1,768,000 1,058,400 1,964,000 1,968,000 1,194,800 2,164,000 2,168,000 1,334,800 
1,768,000 1,772,000 1,060,800 1,968,000 1,972,000 1,197,600 2,168,000 2,172,000 1,337,600 


給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
2,172,000 2,176,000 1,340,400 2,372,000 2,376,000 1,480,400 2,572,000 2,576,000 1,620,400 
2,176,000 2,180,000 1,343,200 2,376,000 2,380,000 1,483,200 2,576,000 2,580,000 1,623,200 
2,180,000 2,184,000 1,346,000 2,380,000 2,384,000 1,486,000 2,580,000 2,584,000 1,626,000 
2,184,000 2,188,000 1,348,800 2,384,000 2,388,000 1,488,800 2,584,000 2,588,000 1,628,800 
2,188,000 2,192,000 1,351,600 2,388,000 2,392,000 1,491,600 2,588,000 2,592,000 1,631,600 
2,192,000 2,196,000 1,354,400 2,392,000 2,396,000 1,494,400 2,592,000 2,596,000 1,634,400 
2,196,000 2,200,000 1,357,200 2,396,000 2,400,000 1,497,200 2,596,000 2,600,000 1,637,200 
2,200,000 2,204,000 1,360,000 2,400,000 2,404,000 1,500,000 2,600,000 2,604,000 1,640,000 
2,204,000 2,208,000 1,362,800 2,404,000 2,408,000 1,502,800 2,604,000 2,608,000 1,642,800 
2,208,000 2,212,000 1,365,600 2,408,000 2,412,000 1,505,600 2,608,000 2,612,000 1,645,600 
2,212,000 2,216,000 1,368,400 2,412,000 2,416,000 1,508,400 2,612,000 2,616,000 1,648,400 
2,216,000 2,220,000 1,371,200 2,416,000 2,420,000 1,511,200 2,616,000 2,620,000 1,651,200 
2,220,000 2,224,000 1,374,000 2,420,000 2,424,000 1,514,000 2,620,000 2,624,000 1,654,000 
2,224,000 2,228,000 1,376,800 2,424,000 2,428,000 1,516,800 2,624,000 2,628,000 1,656,800 
2,228,000 2,232,000 1,379,600 2,428,000 2,432,000 1,519,600 2,628,000 2,632,000 1,659,600 
2,232,000 2,236,000 1,382,400 2,432,000 2,436,000 1,522,400 2,632,000 2,436,000 1,662,400 
2,236,000 2,240,000 1,385,200 2,436,000 2,440,000 1,525,200 2,636,000 2,640,000 1,665,200 
2,240,000 2,244,000 1,388,000 2,440,000 2,444,000 1,528,000 2,640,000 2,644,000 1,668,000 
2,244,000 2,248,000 1,390,800 2,444,000 2,448,000 1,530,800 2,644,000 2,648,000 1,670,800 
2,248,000 2,252,000 1,393,600 2,448,000 2,452,000 1,533,600 2,648,000 2,652,000 1,673,600 
2,252,000 2,256,000 1,396,400 2,452,000 2,456,000 1,536,400 2,652,000 2,656,000 1,676,400 
2,256,000 2,260,000 1,399,200 2,456,000 2,460,000 1,539,200 2,656,000 2,660,000 1,679,200 
2,260,000 2,264,000 1,402,000 2,460,000 2,464,000 1,542,000 2,660,000 2,664,000 1,682,000 
2,264,000 2,268,000 1,404,800 2,464,000 2,468,000 1,544,800 2,664,000 2,668,000 1,684,800 
2,268,000 2,272,000 1,407,600 2,468,000 2,472,000 1,547,600 2,668,000 2,672,000 1,687,600 
2,272,000 2,276,000 1,410,400 2,472,000 2,476,000 1,550,400 2,672,000 2,676,000 1,690,400 
2,276,000 2,280,000 1,413,200 2,476,000 2,480,000 1,553,200 2,676,000 2,680,000 1,693,200 
2,280,000 2,284,000 1,416,000 2,480,000 2,484,000 1,556,000 2,680,000 2,684,000 1,696,000 
2,284,000 2,288,000 1,418,800 2,484,000 2,488,000 1,558,800 2,684,000 2,688,000 1,698,800 
2,288,000 2,292,000 1,421,600 2,488,000 2,492,000 1,561,600 2,688,000 2,692,000 1,701,600 
2,292,000 2,296,000 1,424,400 2,492,000 2,496,000 1,564,400 2,692,000 2,696,000 1,704,400 
2,296,000 2,300,000 1,427,200 2,496,000 2,500,000 1,567,200 2,696,000 2,700,000 1,707,200 
2,300,000 2,304,000 1,430,000 2,500,000 2,504,000 1,570,000 2,700,000 2,704,000 1,710,000 
2,304,000 2,308,000 1,432,800 2,504,000 2,508,000 1,572,800 2,704,000 2,708,000 1,712,800 
2,308,000 2,312,000 1,435,600 2,508,000 2,512,000 1,575,600 2,708,000 2,712,000 1,715,600 
2,312,000 2,316,000 1,438,400 2,512,000 2,516,000 1,578,400 2,712,000 2,716,000 1,718,400 
2,316,000 2,320,000 1,441,200 2,516,000 2,520,000 1,581,200 2,716,000 2,720,000 1,721,200 
2,320,000 2,324,000 1,444,000 2,520,000 2,524,000 1,584,000 2,720,000 2,724,000 1,724,000 
2,324,000 2,328,000 1,446,800 2,524,000 2,528,000 1,586,800 2,724,000 2,728,000 1,726,800 
2,328,000 2,332,000 1,449,600 2,528,000 2,532,000 1,589,600 2,728,000 2,732,000 1,729,600 
2,332,000 2,336,000 1,452,400 2,532,000 2,536,000 1,592,400 2,732,000 2,736,000 1,732,400 
2,336,000 2,340,000 1,455,200 2,536,000 2,540,000 1,595,200 2,736,000 2,740,000 1,735,200 
2,340,000 2,344,000 1,458,000 2,540,000 2,544,000 1,598,000 2,740,000 2,744,000 1,738,000 
2,344,000 2,348,000 1,460,800 2,544,000 2,548,000 1,600,800 2,744,000 2,748,000 1,740,800 
2,348,000 2,352,000 1,463,600 2,548,000 2,552,000 1,603,600 2,748,000 2,752,000 1,743,600 
2,352,000 2,356,000 1,466,400 2,552,000 2,556,000 1,606,400 2,752,000 2,756,000 1,746,400 
2,356,000 2,360,000 1,469,200 2,556,000 2,560,000 1,609,200 2,756,000 2,760,000 1,749,200 
2,360,000 2,364,000 1,472,000 2,560,000 2,564,000 1,612,000 2,760,000 2,764,000 1,752,000 
2,364,000 2,368,000 1,474,800 2,564,000 2,568,000 1,614,800 2,764,000 2,768,000 1,754,800 
2,368,000 2,372,000 1,477,600 2,568,000 2,572,000 1,617,600 2,768,000 2,772,000 1,757,600 


給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
2,772,000 2,776,000 1,760,400 2,972,000 2,976,000 1,900,400 3,172,000 3,176,000 2,040,400 
2,776,000 2,780,000 1,763,200 2,976,000 2,980,000 1,903,200 3,176,000 3,180,000 2,043,200 
2,780,000 2,784,000 1,766,000 2,980,000 2,984,000 1,906,000 3,180,000 3,184,000 2,046,000 
2,784,000 2,788,000 1,768,800 2,984,000 2,988,000 1,908,800 3,184,000 3,188,000 2,048,800 
2,788,000 2,792,000 1,771,600 2,988,000 2,992,000 1,911,600 3,188,000 3,192,000 2,051,600 
2,792,000 2,796,000 1,774,400 2,992,000 2,996,000 1,914,400 3,192,000 3,196,000 2,054,400 
2,796,000 2,800,000 1,777,200 2,996,000 3,000,000 1,917,200 3,196,000 3,200,000 2,057,200 
2,800,000 2,804,000 1,780,000 3,000,000 3,004,000 1,920,000 3,200,000 3,204,000 2,060,000 
2,804,000 2,808,000 1,782,800 3,004,000 3,008,000 1,922,800 3,204,000 3,208,000 2,062,800 
2,808,000 2,812,000 1,785,600 3,008,000 3,012,000 1,925,600 3,208,000 3,212,000 2,065,600 
2,812,000 2,816,000 1,788,400 3,012,000 3,016,000 1,928,400 3,212,000 3,216,000 2,068,400 
2,816,000 2,820,000 1,791,200 3,016,000 3,020,000 1,931,200 3,216,000 3,220,000 2,071,200 
2,820,000 2,824,000 1,794,000 3,020,000 3,024,000 1,934,000 3,220,000 3,224,000 2,074,000 
2,824,000 2,828,000 1,796,800 3,024,000 3,028,000 1,936,800 3,224,000 3,228,000 2,076,800 
2,828,000 2,832,000 1,799,600 3,028,000 3,032,000 1,939,600 3,228,000 3,232,000 2,079,600 
2,832,000 2,836,000 1,802,400 3,032,000 3,036,000 1,942,400 3,232,000 3,236,000 2,082,400 
2,836,000 2,840,000 1,805,200 3,036,000 3,040,000 1,945,200 3,236,000 3,240,000 2,085,200 
2,840,000 2,844,000 1,808,000 3,040,000 3,044,000 1,948,000 3,240,000 3,244,000 2,088,000 
2,844,000 2,848,000 1,810,800 3,044,000 3,048,000 1,950,800 3,244,000 3,248,000 2,090,800 
2,848,000 2,852,000 1,813,600 3,048,000 3,052,000 1,953,600 3,248,000 3,252,000 2,093,600 
2,852,000 2,856,000 1,816,400 3,052,000 3,056,000 1,956,400 3,252,000 3,256,000 2,096,400 
2,856,000 2,860,000 1,819,200 3,056,000 3,060,000 1,959,200 3,256,000 3,260,000 2,099,200 
2,860,000 2,864,000 1,822,000 3,060,000 3,064,000 1,962,000 3,260,000 3,264,000 2,102,000 
2,864,000 2,868,000 1,824,800 3,064,000 3,068,000 1,964,800 3,264,000 3,268,000 2,104,800 
2,868,000 2,872,000 1,827,600 3,068,000 3,072,000 1,967,600 3,268,000 3,272,000 2,107,600 
2,872,000 2,876,000 1,830,400 3,072,000 3,076,000 1,970,400 3,272,000 3,276,000 2,110,400 
2,876,000 2,880,000 1,833,200 3,076,000 3,080,000 1,973,200 3,276,000 3,280,000 2,113,200 
2,880,000 2,884,000 1,836,000 3,080,000 3,084,000 1,976,000 3,280,000 3,284,000 2,116,000 
2,884,000 2,888,000 1,838,800 3,084,000 3,088,000 1,978,800 3,284,000 3,288,000 2,118,800 
2,888,000 2,892,000 1,841,600 3,088,000 3,092,000 1,981,600 3,288,000 3,292,000 2,121,600 
2,892,000 2,896,000 1,844,400 3,092,000 3,096,000 1,984,400 3,292,000 3,296,000 2,124,400 
2,896,000 2,900,000 1,847,200 3,096,000 3,100,000 1,987,200 3,296,000 3,300,000 2,127,200 
2,900,000 2,904,000 1,850,000 3,100,000 3,104,000 1,990,000 3,300,000 3,304,000 2,130,000 
2,904,000 2,908,000 1,852,800 3,104,000 3,108,000 1,992,800 3,304,000 3,308,000 2,132,800 
2,908,000 2,912,000 1,855,600 3,108,000 3,112,000 1,995,600 3,308,000 3,312,000 2,135,600 
2,912,000 2,916,000 1,858,400 3,112,000 3,116,000 1,998,400 3,312,000 3,316,000 2,138,400 
2,916,000 2,920,000 1,861,200 3,116,000 3,120,000 2,001,200 3,316,000 3,320,000 2,141,200 
2,920,000 2,924,000 1,864,000 3,120,000 3,124,000 2,004,000 3,320,000 3,324,000 2,144,000 
2,924,000 2,928,000 1,866,800 3,124,000 3,128,000 2,006,800 3,324,000 3,328,000 2,146,800 
2,928,000 2,932,000 1,869,600 3,128,000 3,132,000 2,009,600 3,328,000 3,332,000 2,149,600 
2,932,000 2,936,000 1,872,400 3,132,000 3,136,000 2,012,400 3,332,000 3,336,000 2,152,400 
2,936,000 2,940,000 1,875,200 3,136,000 3,140,000 2,015,200 3,336,000 3,340,000 2,155,200 
2,940,000 2,944,000 1,878,000 3,140,000 3,144,000 2,018,000 3,340,000 3,344,000 2,158,000 
2,944,000 2,948,000 1,880,800 3,144,000 3,148,000 2,020,800 3,344,000 3,348,000 2,160,800 
2,948,000 2,952,000 1,883,600 3,148,000 3,152,000 2,023,600 3,348,000 3,352,000 2,163,600 
2,952,000 2,956,000 1,886,400 3,152,000 3,156,000 2,026,400 3,352,000 3,356,000 2,166,400 
2,956,000 2,960,000 1,889,200 3,156,000 3,160,000 2,029,200 3,356,000 3,360,000 2,169,200 
2,960,000 2,964,000 1,892,000 3,160,000 3,164,000 2,032,000 3,360,000 3,364,000 2,172,000 
2,964,000 2,968,000 1,894,800 3,164,000 3,168,000 2,034,800 3,364,000 3,368,000 2,174,800 
2,968,000 2,972,000 1,897,600 3,168,000 3,172,000 2,037,600 3,368,000 3,372,000 2,177,600 


給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
3,372,000 3,376,000 2,180,400 3,572,000 3,576,000 2,320,400 3,772,000 3,776,000 2,477,600 
3,376,000 3,380,000 2,183,200 3,576,000 3,580,000 2,323,200 3,776,000 3,780,000 2,480,800 
3,380,000 3,384,000 2,186,000 3,580,000 3,584,000 2,326,000 3,780,000 3,784,000 2,484,000 
3,384,000 3,388,000 2,188,800 3,584,000 3,588,000 2,328,800 3,784,000 3,788,000 2,487,200 
3,388,000 3,392,000 2,191,600 3,588,000 3,592,000 2,331,600 3,788,000 3,792,000 2,490,400 
3,392,000 3,396,000 2,194,400 3,592,000 3,596,000 2,334,400 3,792,000 3,796,000 2,493,600 
3,396,000 3,400,000 2,197,200 3,596,000 3,600,000 2,337,200 3,796,000 3,800,000 2,496,800 
3,400,000 3,404,000 2,200,000 3,600,000 3,604,000 2,340,000 3,800,000 3,804,000 2,500,000 
3,404,000 3,408,000 2,202,800 3,604,000 3,608,000 2,343,200 3,804,000 3,808,000 2,503,200 
3,408,000 3,412,000 2,205,600 3,608,000 3,612,000 2,346,400 3,808,000 3,812,000 2,506,400 
3,412,000 3,416,000 2,208,400 3,612,000 3,616,000 2,349,600 3,812,000 3,816,000 2,509,600 
3,416,000 3,420,000 2,211,200 3,616,000 3,620,000 2,352,800 3,816,000 3,820,000 2,512,800 
3,420,000 3,424,000 2,214,000 3,620,000 3,624,000 2,356,000 3,820,000 3,824,000 2,516,000 
3,424,000 3,428,000 2,216,800 3,624,000 3,628,000 2,359,200 3,824,000 3,828,000 2,519,200 
3,428,000 3,432,000 2,219,600 3,628,000 3,632,000 2,362,400 3,828,000 3,832,000 2,522,400 
3,432,000 3,436,000 2,222,400 3,632,000 3,636,000 2,365,600 3,832,000 3,836,000 2,525,600 
3,436,000 3,440,000 2,225,200 3,636,000 3,640,000 2,368,800 3,836,000 3,840,000 2,528,800 
3,440,000 3,444,000 2,228,000 3,640,000 3,644,000 2,372,000 3,840,000 3,844,000 2,532,000 
3,444,000 3,448,000 2,230,800 3,644,000 3,648,000 2,375,200 3,844,000 3,848,000 2,535,200 
3,448,000 3,452,000 2,233,600 3,648,000 3,652,000 2,378,400 3,848,000 3,852,000 2,538,400 
3,452,000 3,456,000 2,236,400 3,652,000 3,656,000 2,381,600 3,852,000 3,856,000 2,541,600 
3,456,000 3,460,000 2,239,200 3,656,000 3,660,000 2,384,800 3,856,000 3,860,000 2,544,800 
3,460,000 3,464,000 2,242,000 3,660,000 3,664,000 2,388,000 3,860,000 3,864,000 2,548,000 
3,464,000 3,468,000 2,244,800 3,664,000 3,668,000 2,391,200 3,864,000 3,868,000 2,551,200 
3,468,000 3,472,000 2,247,600 3,668,000 3,672,000 2,394,400 3,868,000 3,872,000 2,554,400 
3,472,000 3,476,000 2,250,400 3,672,000 3,676,000 2,397,600 3,872,000 3,876,000 2,557,600 
3,476,000 3,480,000 2,253,200 3,676,000 3,680,000 2,400,800 3,876,000 3,880,000 2,560,800 
3,480,000 3,484,000 2,256,000 3,680,000 3,684,000 2,404,000 3,880,000 3,884,000 2,564,000 
3,484,000 3,488,000 2,258,800 3,684,000 3,688,000 2,407,200 3,884,000 3,888,000 2,567,200 
3,488,000 3,492,000 2,261,600 3,688,000 3,692,000 2,410,400 3,888,000 3,892,000 2,570,400 
3,492,000 3,496,000 2,264,400 3,692,000 3,696,000 2,413,600 3,892,000 3,896,000 2,573,600 
3,496,000 3,500,000 2,267,200 3,696,000 3,700,000 2,416,800 3,896,000 3,900,000 2,576,800 
3,500,000 3,504,000 2,270,000 3,700,000 3,704,000 2,420,000 3,900,000 3,904,000 2,580,000 
3,504,000 3,508,000 2,272,800 3,704,000 3,708,000 2,423,200 3,904,000 3,908,000 2,583,200 
3,508,000 3,512,000 2,275,600 3,708,000 3,712,000 2,426,400 3,908,000 3,912,000 2,586,400 
3,512,000 3,516,000 2,278,400 3,712,000 3,716,000 2,429,600 3,912,000 3,916,000 2,589,600 
3,516,000 3,520,000 2,281,200 3,716,000 3,720,000 2,432,800 3,916,000 3,920,000 2,592,800 
3,520,000 3,524,000 2,284,000 3,720,000 3,724,000 2,436,000 3,920,000 3,924,000 2,596,000 
3,524,000 3,528,000 2,286,800 3,724,000 3,728,000 2,439,200 3,924,000 3,928,000 2,599,200 
3,528,000 3,532,000 2,289,600 3,728,000 3,732,000 2,442,400 3,928,000 3,932,000 2,602,400 
3,532,000 3,536,000 2,292,400 3,732,000 3,736,000 2,445,600 3,932,000 3,936,000 2,605,600 
3,536,000 3,540,000 2,295,200 3,736,000 3,740,000 2,448,800 3,936,000 3,940,000 2,608,800 
3,540,000 3,544,000 2,298,000 3,740,000 3,744,000 2,452,000 3,940,000 3,944,000 2,612,000 
3,544,000 3,548,000 2,300,800 3,744,000 3,748,000 2,455,200 3,944,000 3,948,000 2,615,200 
3,548,000 3,552,000 2,303,600 3,748,000 3,752,000 2,458,400 3,948,000 3,952,000 2,618,400 
3,552,000 3,556,000 2,306,400 3,752,000 3,756,000 2,461,600 3,952,000 3,956,000 2,621,600 
3,556,000 3,560,000 2,309,200 3,756,000 3,760,000 2,464,800 3,956,000 3,960,000 2,624,800 
3,560,000 3,564,000 2,312,000 3,760,000 3,764,000 2,468,000 3,960,000 3,964,000 2,628,000 
3,564,000 3,568,000 2,314,800 3,764,000 3,768,000 2,471,200 3,964,000 3,968,000 2,631,200 
3,568,000 3,572,000 2,317,600 3,768,000 3,772,000 2,474,400 3,968,000 3,972,000 2,634,400 


給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
3,972,0003,976,0002,637,6004,172,0004,176,0002,797,6004,372,0004,376,0002,957,600
3,976,0003,980,0002,640,8004,176,0004,180,0002,800,8004,376,0004,380,0002,960,800
3,980,0003,984,0002,644,0004,180,0004,184,0002,804,0004,380,0004,384,0002,964,000
3,984,0003,988,0002,647,2004,184,0004,188,0002,807,2004,384,0004,388,0002,967,200
3,988,0003,992,0002,650,4004,188,0004,192,0002,810,4004,388,0004,392,0002,970,400
3,992,0003,996,0002,653,6004,192,0004,196,0002,813,6004,392,0004,396,0002,973,600
3,996,0004,000,0002,656,8004,196,0004,200,0002,816,8004,396,0004,400,0002,976,800
4,000,0004,004,0002,660,0004,200,0004,204,0002,820,0004,400,0004,404,0002,980,000
4,004,0004,008,0002,663,2004,204,0004,208,0002,823,2004,404,0004,408,0002,983,200
4,008,0004,012,0002,666,4004,208,0004,212,0002,826,4004,408,0004,412,0002,986,400
4,012,0004,016,0002,669,6004,212,0004,216,0002,829,6004,412,0004,416,0002,989,600
4,016,0004,020,0002,672,8004,216,0004,220,0002,832,8004,416,0004,420,0002,992,800
4,020,0004,024,0002,676,0004,220,0004,224,0002,836,0004,420,0004,424,0002,996,000
4,024,0004,028,0002,679,2004,224,0004,228,0002,839,2004,424,0004,428,0002,999,200
4,028,0004,032,0002,682,4004,228,0004,232,0002,842,4004,428,0004,432,0003,002,400
4,032,0004,036,0002,685,6004,232,0004,236,0002,845,6004,432,0004,436,0003,005,600
4,036,0004,040,0002,688,8004,236,0004,240,0002,848,8004,436,0004,440,0003,008,800
4,040,0004,044,0002,692,0004,240,0004,244,0002,852,0004,440,0004,444,0003,012,000
4,044,0004,048,0002,695,2004,244,0004,248,0002,855,2004,444,0004,448,0003,015,200
4,048,0004,052,0002,698,4004,248,0004,252,0002,858,4004,448,0004,452,0003,018,400
4,052,0004,056,0002,701,6004,252,0004,256,0002,861,6004,452,0004,456,0003,021,600
4,056,0004,060,0002,704,8004,256,0004,260,0002,864,8004,456,0004,460,0003,024,800
4,060,0004,064,0002,708,0004,260,0004,264,0002,868,0004,460,0004,464,0003,028,000
4,064,0004,068,0002,711,2004,264,0004,268,0002,871,2004,464,0004,468,0003,031,200
4,068,0004,072,0002,714,4004,268,0004,272,0002,874,4004,468,0004,472,0003,034,400
4,072,0004,076,0002,717,6004,272,0004,276,0002,877,6004,472,0004,476,0003,037,600
4,076,0004,080,0002,720,8004,276,0004,280,0002,880,8004,476,0004,480,0003,040,800
4,080,0004,084,0002,724,0004,280,0004,284,0002,884,0004,480,0004,484,0003,044,000
4,084,0004,088,0002,727,2004,284,0004,288,0002,887,2004,484,0004,488,0003,047,200
4,088,0004,092,0002,730,4004,288,0004,292,0002,890,4004,488,0004,492,0003,050,400
4,092,0004,096,0002,733,6004,292,0004,296,0002,893,6004,492,0004,496,0003,053,600
4,096,0004,100,0002,736,8004,296,0004,300,0002,896,8004,496,0004,500,0003,056,800
4,100,0004,104,0002,740,0004,300,0004,304,0002,900,0004,500,0004,504,0003,060,000
4,104,0004,108,0002,743,2004,304,0004,308,0002,903,2004,504,0004,508,0003,063,200
4,108,0004,112,0002,746,4004,308,0004,312,0002,906,4004,508,0004,512,0003,066,400
4,112,0004,116,0002,749,6004,312,0004,316,0002,909,6004,512,0004,516,0003,069,600
4,116,0004,120,0002,752,8004,316,0004,320,0002,912,8004,516,0004,520,0003,072,800
4,120,0004,124,0002,756,0004,320,0004,324,0002,916,0004,520,0004,524,0003,076,000
4,124,0004,128,0002,759,2004,324,0004,328,0002,919,2004,524,0004,528,0003,079,200
4,128,0004,132,0002,762,4004,328,0004,332,0002,922,4004,528,0004,532,0003,082,400
4,132,0004,136,0002,765,6004,332,0004,336,0002,925,6004,532,0004,536,0003,085,600
4,136,0004,140,0002,768,8004,336,0004,340,0002,928,8004,536,0004,540,0003,088,800
4,140,0004,144,0002,772,0004,340,0004,344,0002,932,0004,540,0004,544,0003,092,000
4,144,0004,148,0002,775,2004,344,0004,348,0002,935,2004,544,0004,548,0003,095,200
4,148,0004,152,0002,778,4004,348,0004,352,0002,938,4004,548,0004,552,0003,098,400
4,152,0004,156,0002,781,6004,352,0004,356,0002,941,6004,552,0004,556,0003,101,600
4,156,0004,160,0002,784,8004,356,0004,360,0002,944,8004,556,0004,560,0003,104,800
4,160,0004,164,0002,788,0004,360,0004,364,0002,948,0004,560,0004,564,0003,108,000
4,164,0004,168,0002,791,2004,364,0004,368,0002,951,2004,564,0004,568,0003,111,200
4,168,0004,172,0002,794,4004,368,0004,372,0002,954,4004,568,0004,572,0003,114,400


給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
4,572,000 4,576,000 3,117,600 4,772,000 4,776,000 3,277,600 4,972,000 4,976,000 3,437,600 
4,576,000 4,580,000 3,120,800 4,776,000 4,780,000 3,280,800 4,976,000 4,980,000 3,440,800 
4,580,000 4,584,000 3,124,000 4,780,000 4,784,000 3,284,000 4,980,000 4,984,000 3,444,000 
4,584,000 4,588,000 3,127,200 4,784,000 4,788,000 3,287,200 4,984,000 4,988,000 3,447,200 
4,588,000 4,592,000 3,130,400 4,788,000 4,792,000 3,290,400 4,988,000 4,992,000 3,450,400 
4,592,000 4,596,000 3,133,600 4,792,000 4,796,000 3,293,600 4,992,000 4,996,000 3,453,600 
4,596,000 4,600,000 3,136,800 4,796,000 4,800,000 3,296,800 4,996,000 5,000,000 3,456,800 
4,600,000 4,604,000 3,140,000 4,800,000 4,804,000 3,300,000 5,000,000 5,004,000 3,460,000 
4,604,000 4,608,000 3,143,200 4,804,000 4,808,000 3,303,200 5,004,000 5,008,000 3,463,200 
4,608,000 4,612,000 3,146,400 4,808,000 4,812,000 3,306,400 5,008,000 5,012,000 3,466,400 
4,612,000 4,616,000 3,149,600 4,812,000 4,816,000 3,309,600 5,012,000 5,016,000 3,469,600 
4,616,000 4,620,000 3,152,800 4,816,000 4,820,000 3,312,800 5,016,000 5,020,000 3,472,800 
4,620,000 4,624,000 3,156,000 4,820,000 4,824,000 3,316,000 5,020,000 5,024,000 3,476,000 
4,624,000 4,628,000 3,159,200 4,824,000 4,828,000 3,319,200 5,024,000 5,028,000 3,479,200 
4,628,000 4,632,000 3,162,400 4,828,000 4,832,000 3,322,400 5,028,000 5,032,000 3,482,400 
4,632,000 4,636,000 3,165,600 4,832,000 4,836,000 3,325,600 5,032,000 5,036,000 3,485,600 
4,636,000 4,640,000 3,168,800 4,836,000 4,840,000 3,328,800 5,036,000 5,040,000 3,488,800 
4,640,000 4,644,000 3,172,000 4,840,000 4,844,000 3,332,000 5,040,000 5,044,000 3,492,000 
4,644,000 4,648,000 3,175,200 4,844,000 4,848,000 3,335,200 5,044,000 5,048,000 3,495,200 
4,648,000 4,652,000 3,178,400 4,848,000 4,852,000 3,338,400 5,048,000 5,052,000 3,498,400 
4,652,000 4,656,000 3,181,600 4,852,000 4,856,000 3,341,600 5,052,000 5,056,000 3,501,600 
4,656,000 4,660,000 3,184,800 4,856,000 4,860,000 3,344,800 5,056,000 5,060,000 3,504,800 
4,660,000 4,664,000 3,188,000 4,860,000 4,864,000 3,348,000 5,060,000 5,064,000 3,508,000 
4,664,000 4,668,000 3,191,200 4,864,000 4,868,000 3,351,200 5,064,000 5,068,000 3,511,200 
4,668,000 4,672,000 3,194,400 4,868,000 4,872,000 3,354,400 5,068,000 5,072,000 3,514,400 
4,672,000 4,676,000 3,197,600 4,872,000 4,876,000 3,357,600 5,072,000 5,076,000 3,517,600 
4,676,000 4,680,000 3,200,800 4,876,000 4,880,000 3,360,800 5,076,000 5,080,000 3,520,800 
4,680,000 4,684,000 3,204,000 4,880,000 4,884,000 3,364,000 5,080,000 5,084,000 3,524,000 
4,684,000 4,688,000 3,207,200 4,884,000 4,888,000 3,367,200 5,084,000 5,088,000 3,527,200 
4,688,000 4,692,000 3,210,400 4,888,000 4,892,000 3,370,400 5,088,000 5,092,000 3,530,400 
4,692,000 4,696,000 3,213,600 4,892,000 4,896,000 3,373,600 5,092,000 5,096,000 3,533,600 
4,696,000 4,700,000 3,216,800 4,896,000 4,900,000 3,376,800 5,096,000 5,100,000 3,536,800 
4,700,000 4,704,000 3,220,000 4,900,000 4,904,000 3,380,000 5,100,000 5,104,000 3,540,000 
4,704,000 4,708,000 3,223,200 4,904,000 4,908,000 3,383,200 5,104,000 5,108,000 3,543,200 
4,708,000 4,712,000 3,226,400 4,908,000 4,912,000 3,386,400 5,108,000 5,112,000 3,546,400 
4,712,000 4,716,000 3,229,600 4,912,000 4,916,000 3,389,600 5,112,000 5,116,000 3,549,600 
4,716,000 4,720,000 3,232,800 4,916,000 4,920,000 3,392,800 5,116,000 5,120,000 3,552,800 
4,720,000 4,724,000 3,236,000 4,920,000 4,924,000 3,396,000 5,120,000 5,124,000 3,556,000 
4,724,000 4,728,000 3,239,200 4,924,000 4,928,000 3,399,200 5,124,000 5,128,000 3,559,200 
4,728,000 4,732,000 3,242,400 4,928,000 4,932,000 3,402,400 5,128,000 5,132,000 3,562,400 
4,732,000 4,736,000 3,245,600 4,932,000 4,936,000 3,405,600 5,132,000 5,136,000 3,565,600 
4,736,000 4,740,000 3,248,800 4,936,000 4,940,000 3,408,800 5,136,000 5,140,000 3,568,800 
4,740,000 4,744,000 3,252,000 4,940,000 4,944,000 3,412,000 5,140,000 5,144,000 3,572,000 
4,744,000 4,748,000 3,255,200 4,944,000 4,948,000 3,415,200 5,144,000 5,148,000 3,575,200 
4,748,000 4,752,000 3,258,400 4,948,000 4,952,000 3,418,400 5,148,000 5,152,000 3,578,400 
4,752,000 4,756,000 3,261,600 4,952,000 4,956,000 3,421,600 5,152,000 5,156,000 3,581,600 
4,756,000 4,760,000 3,264,800 4,956,000 4,960,000 3,424,800 5,156,000 5,160,000 3,584,800 
4,760,000 4,764,000 3,268,000 4,960,000 4,964,000 3,428,000 5,160,000 5,164,000 3,588,000 
4,764,000 4,768,000 3,271,200 4,964,000 4,968,000 3,431,200 5,164,000 5,168,000 3,591,200 
4,768,000 4,772,000 3,274,400 4,968,000 4,972,000 3,434,400 5,168,000 5,172,000 3,594,400 


給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
5,172,000 5,176,000 3,597,600 5,372,000 5,376,000 3,757,600 5,572,000 5,576,000 3,917,600 
5,176,000 5,180,000 3,600,800 5,376,000 5,380,000 3,760,800 5,576,000 5,580,000 3,920,800 
5,180,000 5,184,000 3,604,000 5,380,000 5,384,000 3,764,000 5,580,000 5,584,000 3,924,000 
5,184,000 5,188,000 3,607,200 5,384,000 5,388,000 3,767,200 5,584,000 5,588,000 3,927,200 
5,188,000 5,192,000 3,610,400 5,388,000 5,392,000 3,770,400 5,588,000 5,592,000 3,930,400 
5,192,000 5,196,000 3,613,600 5,392,000 5,396,000 3,773,600 5,592,000 5,596,000 3,933,600 
5,196,000 5,200,000 3,616,800 5,396,000 5,400,000 3,776,800 5,596,000 5,600,000 3,936,800 
5,200,000 5,204,000 3,620,000 5,400,000 5,404,000 3,780,000 5,600,000 5,604,000 3,940,000 
5,204,000 5,208,000 3,623,200 5,404,000 5,408,000 3,783,200 5,604,000 5,608,000 3,943,200 
5,208,000 5,212,000 3,626,400 5,408,000 5,412,000 3,786,400 5,608,000 5,612,000 3,946,400 
5,212,000 5,216,000 3,629,600 5,412,000 5,416,000 3,789,600 5,612,000 5,616,000 3,949,600 
5,216,000 5,220,000 3,632,800 5,416,000 5,420,000 3,792,800 5,616,000 5,620,000 3,952,800 
5,220,000 5,224,000 3,636,000 5,420,000 5,424,000 3,796,000 5,620,000 5,624,000 3,956,000 
5,224,000 5,228,000 3,639,200 5,424,000 5,428,000 3,799,200 5,624,000 5,628,000 3,959,200 
5,228,000 5,232,000 3,642,400 5,428,000 5,432,000 3,802,400 5,628,000 5,632,000 3,962,400 
5,232,000 5,236,000 3,645,600 5,432,000 5,436,000 3,805,600 5,632,000 5,636,000 3,965,600 
5,236,000 5,240,000 3,648,800 5,436,000 5,440,000 3,808,800 5,636,000 5,640,000 3,968,800 
5,240,000 5,244,000 3,652,000 5,440,000 5,444,000 3,812,000 5,640,000 5,644,000 3,972,000 
5,244,000 5,248,000 3,655,200 5,444,000 5,448,000 3,815,200 5,644,000 5,648,000 3,975,200 
5,248,000 5,252,000 3,658,400 5,448,000 5,452,000 3,818,400 5,648,000 5,652,000 3,978,400 
5,252,000 5,256,000 3,661,600 5,452,000 5,456,000 3,821,600 5,652,000 5,656,000 3,981,600 
5,256,000 5,260,000 3,664,800 5,456,000 5,460,000 3,824,800 5,656,000 5,660,000 3,984,800 
5,260,000 5,264,000 3,668,000 5,460,000 5,464,000 3,828,000 5,660,000 5,664,000 3,988,000 
5,264,000 5,268,000 3,671,200 5,464,000 5,468,000 3,831,200 5,664,000 5,668,000 3,991,200 
5,268,000 5,272,000 3,674,400 5,468,000 5,472,000 3,834,400 5,668,000 5,672,000 3,994,400 
5,272,000 5,276,000 3,677,600 5,472,000 5,476,000 3,837,600 5,672,000 5,676,000 3,997,600 
5,276,000 5,280,000 3,680,800 5,476,000 5,480,000 3,840,800 5,676,000 5,680,000 4,000,800 
5,280,000 5,284,000 3,684,000 5,480,000 5,484,000 3,844,000 5,680,000 5,684,000 4,004,000 
5,284,000 5,288,000 3,687,200 5,484,000 5,488,000 3,847,200 5,684,000 5,688,000 4,007,200 
5,288,000 5,292,000 3,690,400 5,488,000 5,492,000 3,850,400 5,688,000 5,692,000 4,010,400 
5,292,000 5,296,000 3,693,600 5,492,000 5,496,000 3,853,600 5,692,000 5,696,000 4,013,600 
5,296,000 5,300,000 3,696,800 5,496,000 5,500,000 3,856,800 5,696,000 5,700,000 4,016,800 
5,300,000 5,304,000 3,700,000 5,500,000 5,504,000 3,860,000 5,700,000 5,704,000 4,020,000 
5,304,000 5,308,000 3,703,200 5,504,000 5,508,000 3,863,200 5,704,000 5,708,000 4,023,200 
5,308,000 5,312,000 3,706,400 5,508,000 5,512,000 3,866,400 5,708,000 5,712,000 4,026,400 
5,312,000 5,316,000 3,709,600 5,512,000 5,516,000 3,869,600 5,712,000 5,716,000 4,029,600 
5,316,000 5,320,000 3,712,800 5,516,000 5,520,000 3,872,800 5,716,000 5,720,000 4,032,800 
5,320,000 5,324,000 3,716,000 5,520,000 5,524,000 3,876,000 5,720,000 5,724,000 4,036,000 
5,324,000 5,328,000 3,719,200 5,524,000 5,528,000 3,879,200 5,724,000 5,728,000 4,039,200 
5,328,000 5,332,000 3,722,400 5,528,000 5,532,000 3,882,400 5,728,000 5,732,000 4,042,400 
5,332,000 5,336,000 3,725,600 5,532,000 5,536,000 3,885,600 5,732,000 5,736,000 4,045,600 
5,336,000 5,340,000 3,728,800 5,536,000 5,540,000 3,888,800 5,736,000 5,740,000 4,048,800 
5,340,000 5,344,000 3,732,000 5,540,000 5,544,000 3,892,000 5,740,000 5,744,000 4,052,000 
5,344,000 5,348,000 3,735,200 5,544,000 5,548,000 3,895,200 5,744,000 5,748,000 4,055,200 
5,348,000 5,352,000 3,738,400 5,548,000 5,552,000 3,898,400 5,748,000 5,752,000 4,058,400 
5,352,000 5,356,000 3,741,600 5,552,000 5,556,000 3,901,600 5,752,000 5,756,000 4,061,600 
5,356,000 5,360,000 3,744,800 5,556,000 5,560,000 3,904,800 5,756,000 5,760,000 4,064,800 
5,360,000 5,364,000 3,748,000 5,560,000 5,564,000 3,908,000 5,760,000 5,764,000 4,068,000 
5,364,000 5,368,000 3,751,200 5,564,000 5,568,000 3,911,200 5,764,000 5,768,000 4,071,200 
5,368,000 5,372,000 3,754,400 5,568,000 5,572,000 3,914,400 5,768,000 5,772,000 4,074,400 


給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
5,772,000 5,776,000 4,077,600 5,972,000 5,976,000 4,237,600 6,172,000 6,176,000 4,397,600 
5,776,000 5,780,000 4,080,800 5,976,000 5,980,000 4,240,800 6,176,000 6,180,000 4,400,800 
5,780,000 5,784,000 4,084,000 5,980,000 5,984,000 4,244,000 6,180,000 6,184,000 4,404,000 
5,784,000 5,788,000 4,087,200 5,984,000 5,988,000 4,247,200 6,184,000 6,188,000 4,407,200 
5,788,000 5,792,000 4,090,400 5,988,000 5,992,000 4,250,400 6,188,000 6,192,000 4,410,400 
5,792,000 5,796,000 4,093,600 5,992,000 5,996,000 4,253,600 6,192,000 6,196,000 4,413,600 
5,796,000 5,800,000 4,096,800 5,996,000 6,000,000 4,256,800 6,196,000 6,200,000 4,416,800 
5,800,000 5,804,000 4,100,000 6,000,000 6,004,000 4,260,000 6,200,000 6,204,000 4,420,000 
5,804,000 5,808,000 4,103,200 6,004,000 6,008,000 4,263,200 6,204,000 6,208,000 4,423,200 
5,808,000 5,812,000 4,106,400 6,008,000 6,012,000 4,266,400 6,208,000 6,212,000 4,426,400 
5,812,000 5,816,000 4,109,600 6,012,000 6,016,000 4,269,600 6,212,000 6,216,000 4,429,600 
5,816,000 5,820,000 4,112,800 6,016,000 6,020,000 4,272,800 6,216,000 6,220,000 4,432,800 
5,820,000 5,824,000 4,116,000 6,020,000 6,024,000 4,276,000 6,220,000 6,224,000 4,436,000 
5,824,000 5,828,000 4,119,200 6,024,000 6,028,000 4,279,200 6,224,000 6,228,000 4,439,200 
5,828,000 5,832,000 4,122,400 6,028,000 6,032,000 4,282,400 6,228,000 6,232,000 4,442,400 
5,832,000 5,836,000 4,125,600 6,032,000 6,036,000 4,285,600 6,232,000 6,236,000 4,445,600 
5,836,000 5,840,000 4,128,800 6,036,000 6,040,000 4,288,800 6,236,000 6,240,000 4,448,800 
5,840,000 5,844,000 4,132,000 6,040,000 6,044,000 4,292,000 6,240,000 6,244,000 4,452,000 
5,844,000 5,848,000 4,135,200 6,044,000 6,048,000 4,295,200 6,244,000 6,248,000 4,455,200 
5,848,000 5,852,000 4,138,400 6,048,000 6,052,000 4,298,400 6,248,000 6,252,000 4,458,400 
5,852,000 5,856,000 4,141,600 6,052,000 6,056,000 4,301,600 6,252,000 6,256,000 4,461,600 
5,856,000 5,860,000 4,144,800 6,056,000 6,060,000 4,304,800 6,256,000 6,260,000 4,464,800 
5,860,000 5,864,000 4,148,000 6,060,000 6,064,000 4,308,000 6,260,000 6,264,000 4,468,000 
5,864,000 5,868,000 4,151,200 6,064,000 6,068,000 4,311,200 6,264,000 6,268,000 4,471,200 
5,868,000 5,872,000 4,154,400 6,068,000 6,072,000 4,314,400 6,268,000 6,272,000 4,474,400 
5,872,000 5,876,000 4,157,600 6,072,000 6,076,000 4,317,600 6,272,000 6,276,000 4,477,600 
5,876,000 5,880,000 4,160,800 6,076,000 6,080,000 4,320,800 6,276,000 6,280,000 4,480,800 
5,880,000 5,884,000 4,164,000 6,080,000 6,084,000 4,324,000 6,280,000 6,284,000 4,484,000 
5,884,000 5,888,000 4,167,200 6,084,000 6,088,000 4,327,200 6,284,000 6,288,000 4,487,200 
5,888,000 5,892,000 4,170,400 6,088,000 6,092,000 4,330,400 6,288,000 6,292,000 4,490,400 
5,892,000 5,896,000 4,173,600 6,092,000 6,096,000 4,333,600 6,292,000 6,296,000 4,493,600 
5,896,000 5,900,000 4,176,800 6,096,000 6,100,000 4,336,800 6,296,000 6,300,000 4,496,800 
5,900,000 5,904,000 4,180,000 6,100,000 6,104,000 4,340,000 6,300,000 6,304,000 4,500,000 
5,904,000 5,908,000 4,183,200 6,104,000 6,108,000 4,343,200 6,304,000 6,308,000 4,503,200 
5,908,000 5,912,000 4,186,400 6,108,000 6,112,000 4,346,400 6,308,000 6,312,000 4,506,400 
5,912,000 5,916,000 4,189,600 6,112,000 6,116,000 4,349,600 6,312,000 6,316,000 4,509,600 
5,916,000 5,920,000 4,192,800 6,116,000 6,120,000 4,352,800 6,316,000 6,320,000 4,512,800 
5,920,000 5,924,000 4,196,000 6,120,000 6,124,000 4,356,000 6,320,000 6,324,000 4,516,000 
5,924,000 5,928,000 4,199,200 6,124,000 6,128,000 4,359,200 6,324,000 6,328,000 4,519,200 
5,928,000 5,932,000 4,202,400 6,128,000 6,132,000 4,362,400 6,328,000 6,332,000 4,522,400 
5,932,000 5,936,000 4,205,600 6,132,000 6,136,000 4,365,600 6,332,000 6,336,000 4,525,600 
5,936,000 5,940,000 4,208,800 6,136,000 6,140,000 4,368,800 6,336,000 6,340,000 4,528,800 
5,940,000 5,944,000 4,212,000 6,140,000 6,144,000 4,372,000 6,340,000 6,344,000 4,532,000 
5,944,000 5,948,000 4,215,200 6,144,000 6,148,000 4,375,200 6,344,000 6,348,000 4,535,200 
5,948,000 5,952,000 4,218,400 6,148,000 6,152,000 4,378,400 6,348,000 6,352,000 4,538,400 
5,952,000 5,956,000 4,221,600 6,152,000 6,156,000 4,381,600 6,352,000 6,356,000 4,541,600 
5,956,000 5,960,000 4,224,800 6,156,000 6,160,000 4,384,800 6,356,000 6,360,000 4,544,800 
5,960,000 5,964,000 4,228,000 6,160,000 6,164,000 4,388,000 6,360,000 6,364,000 4,548,000 
5,964,000 5,968,000 4,231,200 6,164,000 6,168,000 4,391,200 6,364,000 6,368,000 4,551,200 
5,968,000 5,972,000 4,234,400 6,168,000 6,172,000 4,394,400 6,368,000 6,372,000 4,554,400 



給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額給与等の金額給与所得控除後の給与等の金額
以上未満以上未満以上未満
6,372,000円6,376,000円4,557,600円6,492,000円6,496,000円4,653,600円6,600,000円10,000,000円給与等の金額に90%を乗じて算出した金額から1,200,000円を控除した金額
6,376,000 6,380,000 4,560,800 6,496,000 6,500,000 4,656,800 6,576,000 6,580,000 
6,380,000 6,384,000 4,564,000 6,500,000 6,504,000 4,660,000   
6,384,000 6,388,000 4,567,200 6,504,000 6,508,000 4,663,200   
6,388,000 6,392,000 4,570,400 6,508,000 6,512,000 4,666,400   
6,392,000 6,396,000 4,573,600 6,512,000 6,516,000 4,669,600 10,000,000 15,000,000 給与等の金額に95%を乗じて算出した金額から1,700,000円を控除した金額
6,396,000 6,400,000 4,576,800 6,516,000 6,520,000 4,672,800   
6,400,000 6,404,000 4,580,000 6,520,000 6,524,000 4,676,000   
6,404,000 6,408,000 4,583,200 6,524,000 6,528,000 4,679,200   
6,408,000 6,412,000 4,586,400 6,528,000 6,532,000 4,682,400   
6,412,000 6,416,000 4,589,600 6,532,000 6,536,000 4,685,600 15,000,000 20,000,000 給与等の金額から2,450,000円を控除した金額
6,416,000 6,420,000 4,592,800 6,536,000 6,540,000 4,688,800   
6,420,000 6,424,000 4,596,000 6,540,000 6,544,000 4,692,000   
6,424,000 6,428,000 4,599,200 6,544,000 6,548,000 4,695,200   
6,428,000 6,432,000 4,602,400 6,548,000 6,552,000 4,698,400   
6,432,000 6,436,000 4,605,600 6,552,000 6,556,000 4,701,600 20,000,000円17,550,000円
6,436,000 6,440,000 4,608,800 6,556,000 6,560,000 4,704,800    
6,440,000 6,444,000 4,612,000 6,560,000 6,564,000 4,708,000    
6,444,000 6,448,000 4,615,200 6,564,000 6,568,000 4,711,200    
6,448,000 6,452,000 4,618,400 6,568,000 6,572,000 4,714,400    
6,452,000 6,456,000 4,621,600 6,572,000 6,576,000 4,717,600    
6,456,000 6,460,000 4,624,800 6,576,000 6,580,000 4,720,800    
6,460,000 6,464,000 4,628,000 6,580,000 6,584,000 4,724,000    
6,464,000 6,468,000 4,631,200 6,584,000 6,588,000 4,727,200    
6,468,000 6,472,000 4,634,400 6,588,000 6,592,000 4,730,400    
6,472,000 6,476,000 4,637,600 6,592,000 6,596,000 4,733,600    
6,476,000 6,480,000 4,640,800 6,596,000 6,600,000 4,736,800    
6,480,000 6,484,000 4,644,000       
6,484,000 6,488,000 4,647,200       
6,488,000 6,492,000 4,650,400       

(備考) 給与所得控除後の給与等の金額を求めるには、その年中の給与等の金額に応じ、「給与等の金額」欄の該当する行を求めるものとし、その行の「給与所得控除後の給与等の金額」欄に記載されている金額が、その給与等の金額についての給与所得控除後の給与等の金額である。この場合において、給与等の金額が6,600,000円以上の居住者の給与所得控除後の給与等の金額に1円未満の端数があるときは、これを切り捨てた額をもつてその求める給与所得控除後の給与等の金額とする。
別表第六
【源泉徴収のための退職所得控除額の表(第二百一条関係)】
(備考) 給与所得控除後の給与等の金額を求めるには、その年中の給与等の金額に応じ、「給与等の金額」欄の該当する行を求めるものとし、その行の「給与所得控除後の給与等の金額」欄に記載されている金額が、その給与等の金額についての給与所得控除後の給与等の金額である。この場合において、給与等の金額が6,600,000円以上の居住者の給与所得控除後の給与等の金額に1円未満の端数があるときは、これを切り捨てた額をもつてその求める給与所得控除後の給与等の金額とする。
勤続年数退職所得控除控除額勤続年数退職所得控除控除額
一般退職の場合傷害退職の場合一般退職の場合傷害退職の場合
 千円千円 千円千円
2年以下8001,80024年10,80011,800
   25年11,50012,500
   26年12,20013,200
3年1,2002,20027年12,90013,900
4年1,6002,60028年13,60014,600
5年2,0003,00029年14,30015,300
6年2,4003,40030年15,00016,000
7年2,8003,80031年15,70016,700
8年3,2004,20032年16,40017,400
9年3,6004,60033年17,10018,100
10年4,0005,00034年17,80018,800
11年4,4005,40035年18,50019,500
12年4,8005,80036年19,20020,200
13年5,2006,20037年19,90020,900
14年5,6006,60038年20,60021,600